Ситуация
Работница организации представила документы, что она является опекуном несовершеннолетнего ребенка, а также ребенка старше 18 лет, получающего в дневной форме первое высшее образование.
Данные для расчета
Начисленная заработная плата за отработанные в сентябре 2017 г. дни – 500,00 руб., сумма премии – 60,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите доход, облагаемый подоходным налогом.
Доход, принятый для исчисления подоходного налога, – 560,00 руб. (500,00 руб. + 60,00 руб.)
Шаг 2. Определите право работницы на стандартные налоговые вычеты.
Право на стандартные налоговые вычеты имеет работница, осуществляющая опекунство.
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставлять стандартные налоговые вычеты:
1) в размере 27,00 руб. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Приемному родителю, опекуну или попечителю установленный стандартный налоговый вычет предоставляют в размере 52,00 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
Справочно: иждивенцы для целей предоставления стандартного налогового вычета:
– обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование – для их родителей;
– несовершеннолетние, над которыми установлены опека или попечительство – для опекунов или попечителей этих несовершеннолетних.
Таким образом, работница-опекун имеет право на стандартный вычет в размере 52,00 руб. в отношении несовершеннолетнего ребенка.
2) в размере 93,00 руб. – так как доход работницы не превысил 563,00 руб.
Шаг 3. Определите налоговую базу для подоходного налога.
Налоговая база – 415,00 руб. (560,00 руб. – 93,00 руб. – 52,00 руб.)
Шаг 4. Рассчитайте подоходный налог.
Он составит 53,95 руб. (415,00 руб. × 13 %)
Шаг 5. Отразите произведенные операции в бухгалтерском учете.
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 70 – 500,00 руб. – на сумму начисленной заработной платы;
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 70 – 60,00 руб. – на сумму премии;
Д-т 70 – К-т 68 – 53,95 руб. – на сумму подоходного налога с дохода работника.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) вычет в отношении ребенка старше 18 лет, который получает в дневной форме первое высшее образование, предоставляют только его родителям. Поэтому в отношении этого ребенка работница-опекун не имеет права на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу.
2) подоходный налог с физических лиц исчисляется налоговыми агентами ежемесячно применительно ко всем доходам, начисленным плательщику по итогам каждого месяца, в отношении которых применяются налоговые ставки.
Обоснование: часть четвертая и пятая подп. 1.2 п. 1 ст. 164, подп. 3.1 и 3.3 п. 3 ст. 173 Налогового кодекса Республики Беларусь.
