Ситуация
Организация за счет собственных средств для 2 несовершеннолетних детей своего работника приобрела путевки в детский оздоровительный лагерь, расположенный на территории Республики Беларусь.
Данные для расчета
Стоимость путевок составляет 701,40 руб. и 715,00 руб. соответственно.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная выплата подоходным налогом.
Организация приобрела путевки непосредственно в интересах детей работника. Поэтому именно они являются получателями дохода в размере стоимости этих путевок. Подоходный налог с указанных доходов следует исчислять с учетом льготы, предусмотренной законодательством.
Шаг 2. Рассчитайте подоходный налог.
Учитывая установленный льготой предел (705,00 руб.), видим, что:
– стоимость первой путевки не превысила предел льготы, поэтому она подоходным налогом не облагается;
– стоимость второй путевки превышает установленный предел льготы на 10,00 руб. (715,00 руб. – 705,00 руб.). Эта сумма является доходом ребенка, облагаемым подоходным налогом.
Так как у этого ребенка отсутствует место основной работы, налоговому агенту при определении налоговой базы необходимо уменьшить ее на стандартный налоговый вычет, установленный Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) в размере 93,00 руб. (доход этого ребенка не превысил 563,00 руб.).
Таким образом, в нашей ситуации отсутствует доход, облагаемый подоходным налогом.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) при определении налоговой базы подоходного налога бухгалтер должен учитывать все доходы плательщика, полученные им в денежной и натуральной форме;
2) от подоходного налога освобождается стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в пределах 705,00 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;
3) предельный размер льготы 705,00 руб. действует в отношении каждого ребенка, поэтому неиспользованный остаток в размере 10,00 руб. (715,00 руб. – 705,00 руб.) от первой путевки нельзя учитывать при определении налоговой базы по подоходному налогу с дохода, полученного в виде путевки вторым ребенком.
Обоснование: п. 1 ст. 156, п. 2 ст. 157, подп. 1.10.1 п. 1 ст. 163, подп. 1.1 п. 1 ст. 164, ст. 175 НК.
