Ситуация
Организация в июне 2019 г. приобрела для несовершеннолетнего ребенка работника (организация для него является местом основной работы) путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 950,00 руб.
Данные для расчета
Работник оплатил часть стоимости путевки - 400,00 руб. (в июне 2019 г. внес деньги в кассу предприятия).
В июне 2019 г. работнику начислены заработная плата - 830,00 руб. и премия - 310,00 руб.
Работник воспитывает одного несовершеннолетнего ребенка (12 лет) в полной семье. В течение налогового периода ему не выплачивались иные выплаты, не связанные с оплатой труда, в т.ч. и материальная помощь.
Расчет (работник)
Шаг 1. Определите общий размер дохода, начисленного за июнь 2019 г.
830,00 руб. + 310,00 руб. = 1 140,00 руб.
Шаг 2. Примените к полученному доходу стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет (стандартный налоговый вычет в размере 32,00 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца).
1 140,00 руб. - 32,00 руб. = 1 108,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте подоходный налог к удержанию.
1 108,00 руб. × 13 % = 144,04 руб.
Шаг 4. Отразите удержанный подоходный налог в бухгалтерском учете.
Д-т 68 - К-т 70.
Расчет (ребенок)
Шаг 1. Определите общий размер дохода, начисленного за июнь 2019 г.
950,00 руб. - 400,00 руб. = 550,00 руб.
Шаг 2. Примените к полученному доходу льготу.
550,00 руб. - 833,00 руб. = 0 руб.
Комментарий эксперта
От подоходного налога освобождается стоимость путевок в пределах 833,00 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода.
Указанное освобождение применяйте при одновременном соблюдении 3 следующих условий:
Справочно: при определении размера налоговой базы в отношении дохода ребенка бухгалтер имеет право также применить стандартный налоговый вычет в размере 110,00 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665,00 руб. в месяц.
Плательщику подоходного налога, не имеющему места основной работы (службы, учебы), стандартный налоговый вычет предоставляется по его письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки.
Так как ребенок является несовершеннолетним (12 лет), то его законный представитель (один из родителей) должен выразить письменное согласие с совершаемыми ребенком действиями. В рассматриваемой ситуации - выразить письменное согласие с действиями ребенка при подаче им заявления о предоставлении стандартного налогового вычета.
Обоснование:
1) п. 14 ст. 208, подп. 1.1 п. 1, п. 2 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
