Ситуация
Организация в июне 2019 г. приобрела своему работнику (организация для него является местом основной работы) путевку в санаторий Республики Беларусь стоимостью 950,00 руб.
Данные для расчета
Часть стоимости путевки (285,00 руб.) работник возместил организации (по заявлению работника денежные средства были удержаны из его заработной платы за июнь 2019 г.). В июне 2019 г. работнику начислено:
- заработная плата - 400,00 руб.;
- отпускные за июнь 2019 г. - 300,00 руб.;
- отпускные за июль 2019 г. - 400,00 руб.
Работник воспитывает одного несовершеннолетнего ребенка в полной семье. В течение налогового периода ему не выплачивались иные выплаты, не связанные с оплатой труда.
Расчет
Шаг 1. Определите общий размер дохода, начисленного работнику за июнь 2019 г.
400,00 руб. + 300,00 руб. + (950,00 руб. – 285,00 руб.) = 1 365,00 руб.
Шаг 2. Примените к полученному доходу стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет (в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца).
1 365,00 руб. - 32,00 руб. = 1 333,00 руб.
Шаг 3. Примените к полученному доходу льготу.
1 333,00 руб. - (950,00 руб. - 285,00 руб.) = 668,00 руб.
Шаг 4. Рассчитайте подоходный налог к удержанию.
668,00 руб. × 13 % = 86,84 руб.
Шаг 5. Отразите удержанный подоходный налог в бухгалтерском учете.
Д-т 68 - К-т 70.
Комментарий эксперта
От подоходного налога освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК (см. обоснование)), полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. полученные пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, - в размере, не превышающем 1 984,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Обоснование:
1) п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50.
