Произведем последние расчеты с работником, получившим нерабочую группу инвалидности

Данные по работнику

ФИО: Сорокин Виталий Сидорович.

Должность: инженер по охране труда.

В организации работает: с 5 января 2016 г. по контракту (режим рабочего времени в соответствии с п. 3 части 2 ст. 115 Трудового кодекса Республики Беларусь, далее – ТК: 5-дневная 35-часовая рабочая неделя; выходные дни – суббота, воскресенье).

Оклад работника: 1 067,95 руб.

Ежемесячная премия: 30 % оклада пропорционально отработанному времени за текущий месяц.

Дети и иждивенцы: 1 ребенок (20 лет) – студент 5-го курса дневного отделения вуза Республики Беларусь.

Льготы: является инвалидом II группы (рабочая).

Отчетный месяц: апрель 2021 г.

Дополнительная информация для расчета заработной платы работнику за апрель 2021 г.:

– представлен листок нетрудоспособности с 8 февраля по 6 апреля 2021 г. (58 календарных дней (к.д.)). Заболевание связано с причиной инвалидности;

– 7 апреля 2021 г. – находился без сохранения заработной платы;

– увольнение 7 апреля 2021 г. по причине установления II нерабочей группы инвалидности (дата установления инвалидности согласно заключения МРЭК) с выплатой компенсации за неиспользованный отпуск – 8 к.д.;

– работнику при увольнении Положением об оплате труда предусмотрена выплата выходного пособия в размере 2-недельного среднего заработка.

Дополнительная информация для исчисления пособия по временной нетрудоспособности:

– в феврале 2021 г. представлен листок нетрудоспособности (далее – ЛН) с 4 января по 2 февраля 2021 г. (заболевание связано с причиной инвалидности продолжительностью 30 к.д.);

– с 3 по 5 февраля 2021 г. – отпуск без сохранения заработной платы.

РАСЧЕТЫ

Пособие по временной нетрудоспособности

Произведем расчет пособия по временной нетрудоспособности (далее – пособие по ВН) на основании данных о заработной плате и отработанном времени, представленных в табл. 1.

Таблица 1

Данные для исчисления пособия по ВН

Расчетный период	Сведения о начислениях (руб.)	Отработанное время (к.д.)	Сумма заработка, входящая в расчет пособия по ВН (руб.)	Дополнительные сведения
Август 2020 г.	1 388,34	31	1 388,34
Сентябрь 2020 г.	1 388,34	30	1 388,34
Октябрь 2020 г.	1 412,29 (в т.ч. СЗ* за период отпуска – 1 412,29)	0	0	ТО** с 1 по 31 октября (31 к.д.)
Ноябрь 2020 г.	1 388,34	30	1 388,34
Декабрь 2020 г.	1 388,34	31	1 388,34
Январь 2021 г.	1 137,41 (в т.ч. СЗ за период болезни – 1 137,41)	3	0	ВН*** с 4 по 31 января (28 к.д.)
Итого	8 103,06	125	5 553,36	х

–––––––––––––––––––

  * СЗ – средний заработок.

 ** ТО – период трудового отпуска.

*** ВН – период временной нетрудоспособности.

 

Расчет пособия по ВН

1. Среднедневной заработок (далее – СдЗ): 5 553,36 руб. / 125 к.д. = 44,43 руб.

2. Размер пособия по ВН:

– с 8 по 28 февраля: (44,43 руб. × 12 к.д. × 80 %) + (44,43 руб. × 9 к.д. × 100 %) = 826,39 руб.;

– с 1 по 31 марта: 44,43 руб. × 31 к.д. × 100 % = 1 377,33 руб.;

– с 1 по 6 апреля: 44,43 руб. × 6 к.д. × 100 % = 266,58 руб.

Итого: 2 470,30 руб.

 

Пояснения к расчету пособия

По общему правилу пособие по ВН инвалидам в случае заболевания, связанного с причиной инвалидности, назначается на период временной нетрудоспособности в связи с указанным заболеванием, но не более чем на 60 к.д. непрерывно или не более чем на 90 к.д. с перерывами в календарном году (п. 11 Положения № 569).

Пособие по временной нетрудоспособности, кроме пособия по временной нетрудоспособности лицам, указанным в п. 18 Положения № 569, назначается в размере 80 % среднедневного заработка за первые 12 к.д. нетрудоспособности и в размере 100 % среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной нетрудоспособности (часть первая п. 16 Положения № 569).

Размер среднедневного заработка для исчисления пособия по временной нетрудоспособности работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособие (расчетный период), исходя из заработка за период работы у плательщика обязательных страховых взносов, назначающего пособие (часть первая п. 21 Положения № 569).

Таким образом, расчетным периодом для исчисления пособия по ВН с 8 февраля по 6 апреля 2021 г. будет являться август 2020 г. – январь 2021 г.

Компенсация за неиспользованный отпуск

В данном примере расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск будет апрель 2020 г. – март 2021 г. (см. табл. 2).

Таблица 2

Данные для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск

Расчетный период	Сведения о заработке (руб.)	Сумма заработка, входящая в расчет (руб.)	Дополнительные сведения
Апрель 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Май 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Июнь 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Июль 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Август 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Сентябрь 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Октябрь 2020 г.	1 412,29 (в т.ч. СЗ за период отпуска – 1 412,29)	1 412,29	ТО с 1 по 31 октября (31 к.д.)
Ноябрь 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Декабрь 2020 г.	1 388,34	1 388,34
Итого	12 519,01	12 519,01

–––––––––––––––––––

* Отпуск без оплаты – период социального отпуска без сохранения заработной платы.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

У работника ВН с 4 января по 2 февраля (30 к.д.) и ВН с 1 по 31 марта; отпуск без оплаты с 3 по 5 февраля (3 к.д.), поэтому месяцы январь-февраль и март 2021 г. в расчете компенсации за неиспользованный отпуск не участвуют.

1. Среднедневной заработок: 12 519,01 руб. / 9 мес. / 29,7 = 46,84 руб.

2. Средний заработок для компенсации: 46,84 руб. × 8 к.д. = 374,72 руб.

Таким образом, размер компенсации за неиспользованный отпуск составляет 374,72 руб.

 

Пояснения к расчету компенсации за неиспользованный отпуск

СЗ для определения размера компенсации исчисляется исходя из заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации, независимо от того, за какой рабочий год выплачивается компенсация (часть первая п. 5 Инструкции № 4

СЗ для выплаты компенсации определяется путем умножения СдЗ на количество календарных дней неиспользованного трудового отпуска. При этом СдЗ определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления СЗ, сохраняемого за время отпуска, на количество этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное 29,7 (п. 6 Инструкции № 47).

Когда в составе 12 месяцев, принимаемых для исчисления СЗ, имелись месяцы, в которых в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным сохранением или без сохранения заработной платы, эти месяцы исключаются из расчета, кроме месяцев, в которых начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных месяцах (часть первая п. 12 Инструкции № 47).

СдЗ в этом случае определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной за оставшиеся месяцы, на число этих оставшихся месяцев и на 29,7 (часть вторая п. 12 Инструкции № 47).

При исчислении СЗ в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка, согласно приложению (часть вторая п. 5 Инструкции № 47).

Сумма пособия по ВН не входит в средний заработок для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск (п. 3.9 Перечня, являющегося приложением к Инструкции № 47).

Таким образом, из расчета исключаются месяцы с января по март 2021 г., как неполные месяцы ввиду наличия в них периодов с частичным сохранением или без сохранения заработной платы.

Выходное пособие

Данные для исчисления выходного пособия см. в табл. 3.

Таблица 3

Данные для исчисления выходного пособия

Расчетный период	Сведения о начислениях (руб.)	Отработанное время (р.д)	Сумма заработка, входящая в расчет (руб.)	Дополнительные сведения
Декабрь 2020 г.	1 388,34	22	1 388,34
Январь 2021 г.	1 137,41 (в т.ч. СЗ за период болезни – 1 137,41)	0	0	ВН* с 4 по 31 января (28 к.д.)
Итого	2 525,75	22	1 388,34

–––––––––––––––––––

* ВН – период временной нетрудоспособности. Начисленная сумма пособия по ВН прошла по лицевому счету в феврале 2021 г.

 

Расчет выходного пособия

1. Среднедневной заработок (далее – СдЗ): 1 388,34 руб. / 22 д = 63,11 руб.

2. Средний заработок для пособия: 63,11 руб. × 10 д = 631,10 руб.

Итого сумма выходного пособия составит 631,10 руб.

 

Пояснения к расчету выходного пособия

СЗ исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу определения размера выходного пособия (п. 18 Инструкции № 47).

При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата с учетом выплат, предусмотренных п 1 Перечня, являющегося приложением к Инструкции № 47.

Размер СЗ определяется умножением СдЗ на количество рабочих дней, подлежащих оплате.

Размер СдЗ определяется делением начисленной заработной платы за принятый для исчисления период на фактически проработанные в этом периоде дни.

При выплате выходного пособия в размере 2-недельного СЗ среднедневной заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (при 5-дневной рабочей неделе – на 10 д).

Работникам, которые не имели начисленной заработной платы в 2-месячном периоде, принятом для исчисления СЗ (отпуск без сохранения заработной платы, временная нетрудоспособность и др.), СЗ исчисляется исходя из начисленной заработной платы за 2 месяца, предшествующие этому периоду (п. 21 Инструкции № 47).

Таким образом, для исчисления выходного пособия расчетный период с февраля – марта 2021 г. смещается на декабрь 2020 г. – январь 2021 г.

Окончательный расчет

Определим сумму окончательного расчета при увольнении работнику (см. табл. 4).

Таблица 4

Начисления		Удержания
виды начислений	сумма (руб.)	виды удержаний	сумма (руб.)
Пособие по ВН за февраль	826,39	Подоходный налог за февраль	(917,13* – 37 – 117) × 13 % – 0 = = 99,21
Пособие по ВН за март	1 377,33	Подоходный налог за март	(1 377,33 – 37 – 117) × 13 % = = 159,03
Пособие по ВН за апрель	266,58	Подоходный налог за апрель	(266,58 + 374,72 – 126 – 37 – – 17) × 13 % = 46,97
Компенсация за неиспользованный отпуск	374,72	Взносы в ФСЗН за апрель	374,72 × 1 % = 3,75
Выходное пособие	631,10
Итого	3 476,12	Итого	308,96
К выплате			3 167,16

–––––––––––––––––––

* 917,13 = 90,74 + 826,39,

где 90,74 руб. – сумма пособия по ВН за период с 1 по 2 февраля 2021 г. (пособие начислено в феврале 2021 г.);

826,39 руб. – сумма пособия по ВН за период с 8 по 29 февраля 2021 г. (пособие начислено в апреле 2021 г.).

 

Пояснения к расчету

1. Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК* (часть первая п. 3 ст. 199 НК).

2. Сумма подоходного налога за февраль рассчитывается с учетом суммы пособия за февраль, начисленного по предыдущему ЛН, оплаченного ранее и с учетом предоставленных стандартных налоговых вычетов на иждивенца и на работника, как на физическое лицо, являющееся инвалидом II группы независимо от причин инвалидности, согласно подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст.209 НК, и удержанной суммы подоходного налога 0 руб. ((90,74 – 126 – 37 – 117) × 13 %).

3. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц предусмотренные законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь компенсации, связанные с получением выходных пособий в связи с прекращением трудовых договоров (п. 4 ст. 208 НК).

4. Согласно п. 2 Перечня № 115** на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

5. К государственным пособиям, предусмотренным законодательными актами и выплачиваемым за счет государственного социального страхования, относятся пособия по временной нетрудоспособности. Соответственно взносами в ФСЗН и Белгосстрах они не облагаются (п. 1 Перечня № 115).

КОММЕНТАРИЙ ЭКСПЕРТА

Признание работника инвалидом

Признание лица инвалидом осуществляется медико-реабилитационной экспертной комиссией (МРЭК), которая выдает соответствующее заключение.

Датой установления инвалидности считается дата регистрации в комиссии направления на медико-социальную экспертизу при условии освидетельствования гражданина в срок не позднее 60 дней с указанной даты (п. 15 Инструкции о порядке и критериях определения группы и причины инвалидности, перечне медицинских показаний, дающих право на получение социальной пенсии на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, и степени утраты их здоровья, утвержденной постановлением Минздрава Республики Беларусь от 25.10.2007 № 97).

Оплата труда работнику, являющемуся инвалидом

В соответствии с ч. 3 ст. 114 ТК предусмотрена сокращенная продолжительность рабочего времени для отдельных категорий работников. В частности, инвалидам I и II группы устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю. Продолжительность ежедневной работы (смены) не может превышать для инвалидов I и II группы 7 часов (п. 3 ч. 2 ст. 115 ТК). При этом оплата их труда производится в таком же размере, как оплата труда работников соответствующих профессий и должностей при полной норме продолжительности рабочего времени (ч. 4 ст. 287 Трудового кодекса).

Увольнение работника в случае признания его нетрудоспособным

В случае признания работника нетрудоспособным и установления ему нерабочей группы инвалидности его надлежит уволить с даты установления ему инвалидности.

Если гражданин признан инвалидом, то датой установления инвалидности считается дата регистрации в МРЭК направления на медико-социальную экспертизу при условии освидетельствования гражданина в срок не позднее 60 дней с указанной даты (п. 15 Инструкции о порядке и критериях определения группы и причины инвалидности, перечне медицинских показаний, дающих право на получение социальной пенсии на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, и степени утраты их здоровья, утвержденной постановлением Минздрава Республики Беларусь от 25.10.2007 № 97).

Со дня установления нетрудоспособности работник не подлежит государственному социальному страхованию и ему назначается пенсия по инвалидности.

Работник – лицо, состоящее в трудовых отношениях с нанимателем на основании заключенного трудового договора.

При установлении работнику группы инвалидности и признании его нетрудоспособным он подлежит увольнению по п. 3 ст. 42. По данному основанию могут быть уволены работники, с которыми заключен трудовой договор на неопределенный срок, а также срочный трудовой договор до истечения срока его действия.

Расторжение трудового договора по указанному основанию может иметь место при стойком снижении трудоспособности, препятствующем надлежащему исполнению трудовых обязанностей.

Основанием для увольнения в связи с несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы, является заключение МРЭК.

Данный вид увольнения (по п. 3 ст. 42 ТК) является увольнением по инициативе нанимателя. Порядок и условия расторжения трудового договора регулируются ст. 43 ТК.

Выплаты, полагающиеся работнику при увольнении по данному основанию

Нанимателем после получения результатов заключения МРЭК об установлении работнику нерабочей группы инвалидности следует:

– уволить работника по п. 3 ст. 42 ТК датой признания его нетрудоспособным;

– выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск;

– выплатить выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка, если иной размер не предусмотрен коллективным договором, соглашением;

– оплатить листок нетрудоспособности;

– произвести окончательный расчет.

При прекращении трудового договора по основаниям, указанным в п. 3 ст. 42 ТК, работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее 2-недельного среднего заработка (часть четвертая ст. 48 ТК). При этом размер выходного пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, нанимателем (часть шестая ст. 48 ТК).

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения (кроме выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период), производятся не позднее дня увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие выплаты должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем предъявления работником требования о расчете (часть первая ст. 77 ТК).

Выплаты, установленные системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период, производятся в порядке, установленном локальными правовыми актами, не позднее дня выплаты заработной платы за отчетный период работникам организации (часть четвертая ст. 77 ТК).

Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 (далее – Положение).

 Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47).

 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).

 

Ирина Сафронова, экономист