Ситуация
Работник организации – инвалид с детства. Он обратился с заявлением (место основной работы) об оказании ему материальной помощи на операцию.
Данные для расчета
Рассмотрев заявление работника, руководитель оказал ему материальную помощь в размере 10 000,00 руб. В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
При исчислении подоходного налога учитываются все доходы в денежной и натуральной формах. Ряд доходов освобождается от налогообложения. Среди них поименована и материальная помощь для проведения операции (лечения) в случае, если необходимость в ней подтверждена медицинской справкой установленного образца (форма 1 здр/у-10).
У работника отсутствует медицинская справка, поэтому из суммы материальной помощи исчисляют подоходный налог.
К сумме матпомощи применяется льгота – 1 847,00 руб.
Работник, которому для операции оказывается помощь, является инвалидом с детства, поэтому освобождаемый доход составляет 12 223,00 руб. в сумме от всех источников в течение года.
Поскольку сумма оказанной работнику помощи (10 000,00 руб.) не превышает размер установленной льготы – 12 223,00 руб., то подоходный налог не исчисляется.
Основания для предоставления вычета: заявление работника и копия свидетельства об инвалидности.
Шаг 2. Определите, отчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Поскольку медицинская справка отсутствует (или в ней нет указания на нуждаемость в медицинской помощи), такая материальная помощь не подпадает под освобождение по Перечню № 115 (см. обоснование). Взносы в ФСЗН и Белгосстрах начисляются в общем порядке:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят 3 400,00 руб. (10 000,00 руб. × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи, – 100,00 руб. (10 000,00 руб. × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 60,00 руб. (10 000,00 руб. × 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
Поскольку у работника отсутствует медицинская справка о состоянии здоровья установленного образца (форма 1 здр/у-10), с суммы материальной помощи исчисляют подоходный налог с применением налоговой льготы и начисляют страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Обоснование:
1) подп. 1.21 п. 1 ст. 163, ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 1, приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
