Работник уволен из организации 20 декабря 2021 г. Окончательный расчет с ним наниматель произвел после увольнения – 31.12.2021.
В связи с задержкой нанимателем окончательного расчета работник обратился в суд за взысканием среднего заработка за каждый день задержки такого расчета.
По решению суда, условно вынесенному 28.01.2022, организация 29.01.2022 выплатит бывшему работнику средний заработок за каждый день задержки окончательного расчета в размере 320 руб. При этом бывшим работником представлена трудовая книжка, подтверждающая отсутствие у него на момент выплаты места основной работы.
Право на применение вычетов, установленных подп. 1.2 и 1.3 п. 1 ст. 209 Налогового кодекса (далее – НК), у работника отсутствует.
Вправе ли организация предоставить бывшему работнику в отношении указанной выплаты стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК?
Да, вправе.
Доходы, выплачиваемые по решению суда, за исключением отпускных, пособий по временной нетрудоспособности, а также перерасчетов доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей, включаются в доходы того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (абз. 3 п. 4 ст. 213 НК). При этом из начисленного дохода вычитание стандартных налоговых вычетов производится в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется налог (часть четвертая п. 2 ст. 209 НК).
Таким образом, несмотря на то что средний заработок исчислен за период с 20.12.2021 по 31.12.2021, согласно абз. 3 п. 4 ст. 213 НК сумма среднего заработка включается в доходы января 2022 г., т.е. того месяца, в котором осуществляется их начисление, независимо от того, за какие периоды такие суммы выплачиваются (начисление дохода осуществляется на основании решения суда от 28.01.2022).
Стандартные налоговые вычеты предоставляются плательщику налоговым агентом, являющимся для него местом основной работы (службы, учебы) (часть первая п. 2 ст. 209 НК).
Указанные налоговые вычеты могут быть также предоставлены плательщику не по месту основной работы, но только при условии, что у него в момент выплаты доходов отсутствует место основной работы (службы, учебы).
Для этого плательщику необходимо представить в организацию соответствующее письменное заявление с предъявлением трудовой книжки, а при ее отсутствии – письменное заявление с указанием причины отсутствия у него трудовой книжки (часть вторая п. 2 ст. 209 НК).
С 1 января 2022 г. размер стандартного вычета, установленного подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, составляет 135 руб. в месяц (в 2021 г. – 126 руб.), а предельный размер месячного дохода, при котором данный вычет может предоставляться, – 817 руб. (в 2021 г. право на указанный вычет имели только те плательщики, чей доход в месяц не превышал 761 руб.).
На основании изложенного и с учетом того, что размер подлежащего налогообложению дохода за январь 2022 г. не превысил 817 руб., организация вправе предоставить бывшему работнику стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, в размере 135 руб.
При этом сумма подоходного налога составит 24,05 руб. ((320 – 135) × 13 % / 100 %).
