Подоходный налог: не забудьте вернуться к расчетам 2020 года

01 февраля 2021

Ежегодно законодательство Республики Беларусь увеличивает размеры стандартных налоговых вы-четов по подоходному налогу. Не стал исключением и 2021 г. В данном материале на практическом примере разъясним, когда и как удержанный подоходный налог в прошлом году следует пересчитать в новом налоговом периоде.

В декабре 2020 г. сотруднице предоставлена часть трудового отпуска с 28 декабря 2020 г. по 10 января 2021 г. Отпускные начислены и выплачены в декабре 2020 г.

Начисленный средний заработок за время трудового отпуска составил:

– за декабрь 2020 г. – 180,20 руб.;

– январь 2021 г. – 315,35 руб.

Сотрудница воспитывает двоих несовершеннолетних детей в полной семье.

1. В каком размере нужно было перечислить подоходный налог при выплате отпускных?

Документ:

Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

Рассмотрим порядок расчета в табл. 1.

Таблица 1

Месяц/год начислений, учитываемых для расчета подоходного налога	Стандартный налоговый вычет в размере 117 руб. при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Стандартный налоговый вычет в размере 65 руб. на каждого ребенка родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет (части восьмая и девятая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Расчет подоходного налога (руб.)
Декабрь 2020 г.	+	+	(180,20 – 117 – 65 x 2) x 13 % = 0
Январь 2021 г.	+	+	(315,35 – 117 – 65 x 2) x 13 % = 8,89
Итого к перечислению			8,89 руб.

Документ:

Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).

2. В январе 2021 г. данной сотруднице начислена заработная плата за декабрь 2020 г. в размере 670 руб. Данная зарплата выплачена 5 января 2021 г.

В каком размере нужно было перечислить подоходный налог при выплате заработной платы за декабрь 2020 г.?

Рассмотрим порядок расчета в табл. 2.

Таблица 2

Месяц/год начислений, учитываемых для расчета подоходного налога	Стандартный налоговый вычет в размере 117 руб. при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 709 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Стандартный налоговый вычет в размере 65 руб. на каждого ребенка родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет (части восьмая и девятая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Расчет подоходного налога (руб.)
Декабрь 2020 г.	–	+	(180,20 + 670,00 – 65 x 2) x 13 % = 93,63
Итого к перечислению			93,63

3. В феврале 2021 г. данной сотруднице начислена заработная плата за январь 2021 г. в размере 530 руб. Зарплата выплачена 5 февраля 2021 г.

В каком размере нужно перечислить подоходный налог при выплате заработной платы за январь 2021 г.?

Рассмотрим порядок расчета в табл. 3.

Таблица 3

Месяц/год начислений, учитываемых для расчета подоходного налога	Стандартный налоговый вычет в размере 126 руб. при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 761 руб. в месяц (подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК^*), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Стандартный налоговый вычет в размере 70 руб. на каждого ребенка родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет (части восьмая и девятая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК^*), предоставляется или не предоставляется (+/–)	Расчет подоходного налога (руб.)
Январь 2020 г.	–	+	(315,35 + 530,00 – 70 x 2) x 13 % = 91,70
Итого к перечислению			91,70 – 8,89 = 82,81

____________

* Размеры стандартных вычетов на 2021 г. внесены в НК Законом Республики Беларусь от 29.12.2020 № 72-З.

Важно! Обязательно пересчитайте подоходный налог с учетом начисленных отпускных за январь 2021 г. в декабре 2020 г., так как налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется за каждый календарный месяц налогового периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со ст. 209–212 НК (п. 3 ст. 199 НК).

Читайте также:

Примеры подобраны с помощью «Сервиса подбора примеров»