Ситуация
Коммерческая организация в августе 2018 г. для своих работников и членов их семей за счет собственных средств приобрела годовые абонементы для посещения тренажерного зала.
Данные для расчета
Стоимость каждого абонемента 380,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте необходимость удержания подоходного налога с дохода работников, для которых организация является основным местом работы.
Стоимость годового абонемента − доход в натуральной форме работников, для которых этот абонемент приобретен.
С учетом необлагаемых пределов (1 847,00 руб.) сумма расходов организации по приобретению годового абонемента не будет доходом, подлежащим обложению подоходным налогом, для работников организации, которая для них является местом основной работы. При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели.
Шаг 2. Проанализируйте необходимость удержания подоходного налога с дохода членов семей.
Что касается членов семей работников, не являющихся работниками данной организации, то для них стоимость годового абонемента в размере 258,00 руб. (380,00 руб. – 122,00 руб.) облагается подоходным налогом. При этом данная льгота может быть предоставлена только при условии, что они необлагаемый размер льготы в течение года не использовали на иные цели.
Шаг 3. Рассчитайте сумму дохода, облагаемого подоходным налогом, с дохода членов семей.
380,00 руб. – 122,00 руб. = 258,00 руб.
Шаг 4. Рассчитайте сумму подоходного налога с дохода членов семей.
258,00 руб. × 13 % = 33,54 руб.
Комментарий эксперта
1) При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме. При этом к доходам в натуральной форме относится оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в т.ч. отдыха.
2) От подоходного налога освобождаются не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, получаемые:
− от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей, − в размере, не превышающем 1 847,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
− иных организаций и индивидуальных предпринимателей − в размере, не превышающем 122,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
3) Удержание у плательщика исчисленной суммы подоходного налога производит налоговый агент за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом плательщику, при фактической выплате указанных денежных средств плательщику либо по его поручению третьим лицам.
Обоснование:
1) п. 1 ст. 156, п. 2 ст. 157, ст. 163, 175, 181 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
