Ситуация
В организацию в сентябре 2018 г. принята сотрудница (эта организация – место основной работы).
Она воспитывает четырех детей – 6, 10, 15 и 20 лет, является вдовой.
Старший ребенок с 1 сентября 2018 г. зачислен на 1-й курс в университет (учреждение образования Республики Беларусь), где будет получать первое высшее образование.
Данные для расчета
Организация за сентябрь 2018 г. начислила сотруднице:
– заработную плату – 900,00 руб.;
– премию за выполнение трудовых обязанностей – 120,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, какие применяются налоговые вычеты при исчислении подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляются следующие стандартные налоговые вычеты:
– 102,00 руб. – если доход работника не превысил 620,00 руб.
С учетом того что размер дохода сотрудницы, облагаемого подоходным налогом за сентябрь 2018 г., превысил 620,00 руб. (составил 1 020,00 руб. (900,00 руб. + 120,00 руб.)), стандартный налоговый вычет не применяется;
– 57,00 руб. – родителям, имеющим 2 и более детей до 18 лет, на каждого ребенка в месяц;
– 57,00 руб. – вдове (вдовцу) на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца.
У сотрудницы трое несовершеннолетних детей, в отношении которых она имеет право на применение стандартного налогового вычета в размере 57,00 руб. на каждого (т.е. 171,00 руб.).
Иждивенцами для родителей признаются в т.ч. обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования первое высшее образование.
Старший ребенок сотрудницы признается для нее иждивенцем (получает в дневной форме получения образования первое высшее образование). С учетом того что данная сотрудница является вдовой, в отношении старшего ребенка применяют вычет в размере 57,00 руб.
Всего организация при исчислении подоходного налога с доходов сотрудницы за сентябрь 2018 г. применяет стандартные налоговые вычеты в размере 228,00 руб. (171,00 руб. + 57,00 руб.).
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога:
1 020,00 руб. – 228,00 руб. = 792,00 руб.
Шаг 3. Рассчитайте подоходный налог:
792,00 руб. × 13 % = 102,96 руб.
Комментарий эксперта
Основания для применения организацией стандартного налогового вычета:
– имеющиеся у налогового агента сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельств о рождении детей;
– справка (копия) учреждения образования Республики Беларусь о том, что ребенок работника старше 18 лет – обучающийся и получает в дневной форме получения образования первое высшее образование с указанием периода обучения;
– копия свидетельства о смерти супруга.
Обоснование:
1) ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 1, приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
