Ситуация
Работнику акционерного общества, для которого данное место работы является основным, выплачены дивиденды − 200,00 руб.
Данные для расчета
У работника один несовершеннолетний ребенок до 18 лет. Зарплата работника за текущий месяц – 400,00 руб. Дивиденды выплачены из кассы вместе с зарплатой.
Расчет
Шаг 1. Отразите начисления.
Д-т 26 (44) – К-т 70 – 400,00 руб.
− начислена зарплата работнику-учредителю;
Д-т 84 – К-т 70 – 200,00 руб.
− начислены дивиденды работнику-учредителю.
Шаг 2. Рассчитайте подоходный налог.
При расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению, уменьшаем на 30,00 руб., так как у работника несовершеннолетний ребенок до 18 лет. Предоставляем налоговый вычет в размере 102,00 руб. (600,00 руб. (200,00 руб. + 400,00 руб.) меньше 620,00 руб.).
Д-т 70 – К-т 68 − 60,84 руб. ((600,00 руб. – 102,00 руб. − 30,00 руб.) × 13 %
− удержан подоходный налог из зарплаты и дивидендов работнику-учредителю.
Шаг 3. Исчислите взносы в ФСЗН.
Выплаты дивидендов физическим лицам не являются объектом для исчисления взносов в ФСЗН.
Д-т 26 (44) – К-т 69 – 136,00 руб. (400,00 руб. × 34 %)
− начислены взносы в ФСЗН (34 %) из зарплаты;
Д-т 70 – К-т 69 – 4,00 руб. (400,00 руб. × 1 %)
− удержаны взносы в ФСЗН (1 %) из зарплаты.
Шаг 4. Отразите перечисления подоходного налога и взносов в ФСЗН.
Д-т 68 – К-т 51 – 60,84 руб.
− перечислен в бюджет подоходный налог;
Д-т 69 – К-т 51 – 140,00 руб. (136,00 руб. + 4,00 руб.)
− перечислены взносы в ФСЗН.
Шаг 5. Отразите выплаты через кассу работнику-учредителю.
Д-т 70 – К-т 50 – 535,16 руб. (200,00 руб. + 400,00 руб. – 60,84 руб. – 4,00 руб.).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
- из начисленного дохода вычитаются стандартные налоговые вычеты в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог;
- на суммы дивидендов, начисленных физическим лицам (в т.ч. работающим в организации, выплачивающей дивиденды), не начисляют обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах.
Обоснование:
1) ст. 35, 141, 153, 154, 156, 164, 172, 173, 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 № 530;
3) ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;
4) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении».
