Ситуация
Работник организации уходит в отпуск на 21 календарный день с 22 мая по 11 июня 2018 г. Отпускные выплачены за 2 дня до начала отпуска.
Данные для расчета
Среднедневной заработок работника для расчета отпускных – 36,18 руб.
Уплата страховых взносов в ФСЗН производится ежеквартально. Срок выплаты зарплаты – 15-е число следующего месяца.
Расчет
1) Бухгалтерские записи в мае
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 361,80 руб.
– начислены отпускные в мае за май (36,18 руб. × 10 дней);
Д-т 97 – К-т 70 – 397,98 руб.
– начислены отпускные в мае за июнь (36,18 руб. × 11 дней);
Д-т 70 – К-т 68 – 72,25 руб.
– исчислен подоходный налог*;
Д-т 20 и др. – К-т 69 – 123,01 руб. (361,80 руб. × 34 %)
– начислены взносы в ФСЗН в мае в размере 34 %, приходящиеся на отпускные за май;
Д-т 70 – К-т 69 – 3,62 руб. (361,80 руб. × 1 %)
– удержаны взносы в ФСЗН в размере 1 % в мае;
Д-т 20 и др. – К-т 76 – 2,17 руб. (361,80 руб. × 0,6 %)
– начислены взносы в Белгосстрах в мае на отпускные, приходящиеся на май, в размере 0,6 % (условно);
Д-т 70 – К-т 51 – 683,91 руб. ((361,80 руб. + 397,98 руб.) – 72,25 руб. – 3,62 руб.)
– перечислены отпускные работнику.
_________
*Расчет подоходного налога в данном материале не рассматривается.
2)Бухгалтерские записи в июне
Д-т 20 и др. – К-т 97 – 397,98 руб.
– отражены в составе затрат отпускные, приходящиеся на июнь;
Д-т 20 и др. – К-т 69 – 135,31 руб. (397,98 руб. × 34 %)
– начислены взносы в ФСЗН в июне в размере 34 %, приходящиеся на отпускные за июнь;
Д-т 20 – К-т 69 – 3,98 руб. (397,98 руб. × 1 %)
– удержаны взносы в ФСЗН в размере 1 % в июне;
Д-т 20 и др. – К-т 76 – 2,39 руб. (397,98 руб. × 0,6 %)
– начислены взносы в Белгосстрах в июне на отпускные, приходящиеся на июнь, в размере 0,6 % (условно);
Д-т 69 – К-т 51 – 126,63 руб. (123,01 руб. + 3,62 руб.)
– уплачены взносы в ФСЗН по сроку 15 июня;
Д-т 69 – К-т 51 – 139,29 руб. (135,31 руб. + 3,98 руб.)
– уплачены взносы в ФСЗН по сроку 15 июля;
Д-т 76 – К-т 51 – 4,56 руб. (2,17 руб. + 2,39 руб.)
– уплачены взносы в Белгосстрах по сроку 25 июля.
Комментарий эксперта
1)взносы уплачиваются не позднее установленного дня выплаты зарплаты за истекший месяц. По сроку 15 июня уплачиваются только взносы, начисленные в мае в сумме 126,63 руб. Взносы, начисленные в июне в сумме 139,29 руб., уплачиваются по сроку 15 июля;
2)срок уплаты страховых взносов в Белгосстрах – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором начислены выплаты в пользу застрахованных лиц, на которые в соответствии с законодательством начисляются страховые взносы. Поскольку отпускные не выходят за рамки квартала, взносы с отпускных за май (2,17 руб.) и июнь (2,39 руб.) следует уплатить по сроку не позднее 25 июля.
Обоснование:
- ст. 2 Закона от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
- 3 пп. 2, 5 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь 10.10.2003 № 1297;
- п. 4 Положения об уплате обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное страхование и иных платежей в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 40.
