Ситуация
Организация для своих работников приобретает путевки в белорусские санатории. Работнику выделена путевка в санаторий стоимостью 1 150,00 руб.
Данные для расчета
В соответствии с коллективным договором работники возмещают 30 % стоимости путевки, оставшуюся часть оплачивает организация за счет собственных средств.
Часть стоимости путевки, оплачиваемая работником, составила 345,00 руб. Материальная помощь этому работнику с начала года не выплачивалась, подарки организация ему не дарила.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли стоимость путевки подоходным налогом
Работник оплатил только часть путевки, поэтому оставшаяся часть, оплаченная организацией, признается его доходом. Доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, работник с начала года не получал, стоимость не оплачиваемой им части путевки 805,00 руб. (1 150,00 руб. – 345,00 руб.) не превышает 1 847,00 руб. Следовательно, налогооблагаемая база для расчета подоходного налога отсутствует.
Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы данной выплаты
Если организация оплачивает путевку для самого работника, то невозмещаемая стоимость путевки признается доходом работника и соответственно объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы невозмещаемой стоимости путевки:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН – 273,70 руб. (805,00 руб. × 34 %);
– обязательные страховые взносы – 8,05 руб. (805,00 руб. × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 4,83 руб. (805,00 руб. × 0,6 % (условно)).
Шаг 3. Отразите суммы данной выплаты в бухгалтерском учете
Д-т 60 – К-т 51 – 1 150,00 руб.
– перечислены организацией денежные средства за путевку;
Д-т 10 – К-т 60 – 1 150,00 руб.
– оприходована путевка;
Д-т 73 – К-т 90-7 – 345,00 руб. (1 150,00 руб. × 30 %)
– отражена часть стоимости путевки, возмещаемая работником, в состав доходов по текущей деятельности;
Д-т 90-10 – К-т 10 – 345,00 руб.
– отражено списание возмещаемой работником части стоимости путевки в состав прочих расходов по текущей деятельности;
Д-т 90-10 – К-т 10 – 805,00 руб. (1 150,00 руб. – 345,00 руб.)
– отражено списание не возмещаемой работником части стоимости путевки в составе прочих расходов по текущей деятельности;
Д-т 90-10 – К-т 69 – 273,70 руб. (805,00 руб. × 34 %)
– начислены на не возмещаемую работником часть стоимости путевки страховые взносы в ФСЗН;
Д-т 70 – К-т 69 – 8,05 руб. (805,00 руб. × 1 %)
– удержаны с не возмещаемой работником части стоимости путевки страховые взносы в ФСЗН;
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 4,83 руб. (805,00 руб. × 0,6 %)
– начислены на не возмещаемую работником часть стоимости путевки страховые взносы в Белгосстрах;
Д-т 50 – К-т 73 – 345,00 руб.
– внесена работником в кассу часть стоимости путевки.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
- если получатель путевки – работник и при этом он возмещает нанимателю только часть стоимости путевки, то можно применить льготу. Так, освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок, получаемые по месту основной работы в размере, не превышающем с начала года 1 847,00 руб., по совместительству – 122,00 руб.;
- объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям, независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115 (см. обоснование), но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь;
- объект для начисления страховых взносов в Белгосстрах – выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям, независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем № 115.
Обоснование:
- ст. 153, 156, 157, 163 , 164, 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
- приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
- ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
- п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297;
- Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
