Ситуация
Работница организации написала заявление об оказании материальной помощи на оздоровление к отпуску. Выплата такой материальной помощи предусмотрена коллективным договором.
Данные для расчета
Согласно коллективному договору размер материальной помощи, выплачиваемой на оздоровление к отпуску, составляет один должностной оклад (600,00 руб.).
В течение года работница не получала доходов, кроме заработной платы.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом
Если доходы не связаны с выполнением трудовых обязательств, то они освобождаются от налогообложения при условии, что их размер не превышает 1 847,00 руб. в течение календарного года.
Сумма материальной помощи (600,00 руб.) не превышает размер льготы по подоходному налогу (1 847,00 руб.) – подоходный налог не исчисляется.
Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи к отпуску
Страховые взносы по обязательному страхованию в ФСЗН не начисляются на материальную помощь, в частности, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются, поскольку данный вид материальной помощи предусмотрен коллективным договором.
К материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, относится материальная помощь, предусмотренная ст. 182 Трудового кодекса Республики Беларусь. В ней сказано, что в случаях, предусмотренных законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором, наниматель обязан при предоставлении трудового отпуска (а при разделении его на части – при предоставлении одной из частей отпуска) производить работнику единовременную выплату на оздоровление в размере, определяемом законодательством, коллективным договором, соглашением, трудовым договором.
Комментарий эксперта
Материальная помощь работникам в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1 847,00 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии, что место работы у нанимателя является для работника основным.
Обоснование:
1) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29;
2) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.
3) п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
