Работнику – члену профсоюза в связи с продолжительным заболеванием была оказана материальная помощь из профсоюзных средств в размере 10 базовых величин (370 руб.).
Облагается ли эта сумма подоходным налогом и нужно ли начислять с нее взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Не облагается подоходным налогом до превышения предела в 1 200 руб. в 2023 г., взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
Обоснование ответа
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей доходы (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК*), получаемые от профсоюзных организаций, объединений профсоюзов членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением доходов, указанных в пп. 14, 29 и 30 ст. 208 НК), от каждой профсоюзной организации, объединения профсоюзов в течение налогового периода в денежной и натуральной форме в размере, не превышающем 1 200 руб. (п. 38 ст. 208 НК).
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах на выплаты, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, получаемые от профсоюзных организаций их членами (за исключением таких выплат, осуществляемых за счет средств организаций и (или) индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь), в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, вознаграждений (при одновременном наличии двух оснований – за добросовестное и активное участие в деятельности профсоюзной организации и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций) (п. 18 Перечня № 115*).
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы на государственное социальное страхование, в том числе на профессиональное пенсионное страхование, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
Таким образом, выплаченная из средств профсоюзной организации сумма материальной помощи в размере 370 руб. подоходным налогом (до превышения предела в 1 200 руб., установленного п. 38 ст. 208 НК в 2023 г.) не облагается, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
