Ситуация
Работник-пенсионер в мае 2017 г. уволен по истечении срока контракта. В сентябре 2017 г. он обратился по месту бывшей работы с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением на покупку лекарств.
Данные для расчета
Размер помощи установлен руководителем организации с учетом конкретной ситуации и финансовых возможностей в сумме 1 000,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Выплаченная материальная помощь в сумме 1 000,00 руб. освобождается от обложения подоходным налогом, так как ее сумма не превышает 1 678,00 руб.
Шаг 2. Определите, необходимо ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Поскольку бывший работник – пенсионер не состоит с нанимателем в трудовых отношениях, на сумму материальной помощи (независимо от ее размера) не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Шаг 3. Отразите в бухгалтерском учете начисление материальной помощи.
Записи в бухучете коммерческой организации должны быть следующими:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 1 000,00 руб.
– на сумму начисленной материальной помощи бывшему работнику – пенсионеру;
Д-т 76 – К-т 50 – 1 000,00 руб.
– на сумму выплаченной из кассы материальной помощи.
Шаг 4. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.
Материальная помощь, выплаченная бывшему сотруднику организации, относится к выплатам социального характера, поэтому не учитывается при налогообложении прибыли.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1. Материальная помощь пенсионерам, ранее работавшим в данной организации, оказывается на основании заявления, представленного нанимателю. Законодательством не установлена обязанность нанимателя оказывать такого рода помощь, поэтому данное решение находится в компетенции нанимателя.
2. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 1 678,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
3. С бывшим работником организации отсутствуют трудовые отношения, поэтому страховые взносы на материальную помощь не начисляют.
4. Выплата бывшему работнику материальной помощи в денежной форме не учитывается при налогообложении прибыли, так как не связана с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Обоснование:
1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163, ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
3) ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования».
