Ситуация
По месту основной работы работник обратился к руководителю с заявлением об оказании ему материальной помощи в связи с рождением дочери (10 октября 2018 г.).
Данные для расчета
В организации порядок и условия предоставления работникам материальной помощи закреплены в Положении о порядке оказания материальной помощи. Размер помощи в каждом конкретном случае определяет руководитель исходя из финансовых возможностей организации.
Руководитель организации принял решение оказать материальную помощь работнику в размере 10 базовых величин (БВ), о чем был издан приказ.
В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Расчет
Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.
В заявлении указываются обстоятельства, в связи с которыми работнику оказывается материальная помощь. К нему следует приложить документы, подтверждающие указанные обстоятельства (свидетельство о рождении).
Пример оформления заявления о предоставлении материальной помощи:
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
На основании заявления работника и приложенных подтверждающих документов при положительном решении вопроса издается приказ руководителя о выплате материальной помощи.
Пример оформления приказа о предоставлении материальной помощи:
Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Если доходы не связаны с выполнением трудовых обязательств, то они освобождаются от налогообложения. Это возможно при условии, что доходы не превышают 1 847,00 руб. в течение календарного года.
Сумма материальной помощи 245,00 руб. (24,50 руб. × 10 БВ), оказанной работнику в связи с рождением ребенка, освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает 1 847,00 руб.
Шаг 4. Определите, следует ли начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Материальная помощь в связи с рождением ребенка поименована в п. 7 Перечня № 115 (см. обоснование), следовательно, взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 245,00 руб. (24,50 руб. × 10 БВ)
– начислена материальная помощь работнику;
Д-т 70 – К-т 51 – 245,00 руб.
– перечислена материальная помощь на банковскую карту работника.
Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.
Сумма материальной помощи, оказанная в связи с рождением ребенка, не учитывается при исчислении налога на прибыль, поскольку относится к выплатам социального характера и факт выплаты не предусмотрен законодательством.
Комментарий эксперта
1) сумма материальной помощи не превышает 1 847,00 руб., отсутствуют иные выплаты, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, и, следовательно, подоходный налог не исчисляется;
2) материальная помощь в связи с рождением ребенка не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку поименована в Перечне № 115 (см. обоснование);
3) материальная помощь относится к выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, которые не предусмотрены законодательством. В свою очередь, такие затраты не учитываются при обложении налогом на прибыль.
Обоснование:
1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163, 131 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29;
3) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29;
4) п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
