Ситуация
В организации по совместительству работает сотрудница, которая воспитывает ребенка-инвалида в возрасте 14 лет. Женщина обратилась с заявлением оказать ей материальную помощь с целью приобретения инвалидного кресла-коляски стоимостью 3 200 руб.
Данные для расчета
В коллективном договоре организации предусмотрено оказание материальной помощи только своим штатным работникам и только на оздоровление к отпуску.
В организации работница является внешним совместителем (не основное место работы). Никакую другую материальную помощь до момента подачи ею заявления об оказании материальной помощи на приобретение инвалидного кресла-коляски она не получала.
Шаг 1. Примите от сотрудницы заявление об оказании ей материальной помощи на ребенка-инвалида.
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
На основании поступившего от работницы заявления и приложенных подтверждающих документов руководитель организации должен принять по данному вопросу решение. При положительном решении следует издать приказ об оказании материальной помощи.
Шаг 3. Определите, следует ли данную материальную помощь облагать подоходным налогом.
В случае оказания безвозмездной (спонсорской) помощи непосредственно ребенку-инвалиду для получения освобождения от подоходного налога в пределах 12 223 руб. в бухгалтерию организации необходимо представить копию удостоверения инвалида.
Поскольку материальная помощь оказана работнице по заявительному принципу, то ее доход в размере стоимости инвалидного кресла-коляски (3 200 руб.) освобождается в пределах 122 руб. С суммы превышения необходимо исчислить подоходный налог.
Подоходный налог: 400,14 руб. ((3 200 руб. – 122 руб.) × 13 %).
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах от суммы материальной помощи.
Материальную помощь, оказываемую работнице в натуральной форме, в общеустановленном порядке следует облагать взносами в ФСЗН и отчислениями в Белгосстрах, поскольку такой вид материальной помощи не поименован в Перечне № 115 (см. обоснование):
- отчисления в ФСЗН:
– в размере 1 % составят 32 руб. (3 200 руб. × 1 %);
– в размере 34 % составят 1 088 руб. (3 200 руб. × 34 %);
- отчисления в Белгосстрах составят 19,20 руб. (3 200 руб. × 0,6 % (условно)).
Шаг 5. Отразите оказание материальной помощи в бухгалтерском учете.
Д-т 10 – К-т 60 – 3 200 руб.
– оприходовано приобретенное инвалидное кресло-коляска;
Д-т 90-10 – К-т 10 – 3 200 руб.
– оказана работнику материальная помощь путем передачи инвалидного кресла-коляски;
Д-т 70 – К-т 68-4 – 400,14 руб.
– удержан подоходный налог;
Д-т 70 – К-т 69 – 32 руб.
– удержаны взносы в ФСЗН в размере 1 %;
Д-т 90-10 – К-т 69 – 1 088 руб.
– начислены взносы в ФСЗН в размере 34 %;
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 19,20 руб.
– начислены взносы в Белгосстрах.
Комментарий эксперта
1. В рассматриваемой ситуации получатель дохода – работница, для которой данная организация не является основным местом работы. Поэтому материальная помощь в натуральной форме освобождается от подоходного налога в пределах 122 руб. Подоходный налог исчисляется с суммы превышения.
2. В рассматриваемой ситуации материальную помощь, оказанную работнице в натуральной форме, следует облагать страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку такой вид помощи не предусмотрен Перечнем № 115 (см. обоснование).
Обоснование:
- ст. 163, 94, 127, 129, 130, 131, 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
- Указ Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении» (далее – Указ № 29);
- приложение 9 к Указу № 29;
- Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
