Ситуация
Работник организации по месту основной работы в октябре подал заявление об оказании ему материальной помощи в связи со смертью деда (отец отца работника).
Данные для расчета
В организации порядок и условия предоставления материальной помощи закреплены в Положении о порядке оказания материальной помощи. Размер помощи в каждом конкретном случае определяет руководитель, исходя из финансовых возможностей.
Руководитель организации решил оказать материальную помощь работнику в размере 600,00 руб., о чем издан приказ.
Работнику была оказана материальная помощь:
– в июле – в размере 600,00 руб. в связи с тяжелым материальным положением;
– в сентябре – в размере 1 000,00 руб. в связи с 40-летием.
Шаг 1. Примите от работника документы:
– заявление об оказании материальной помощи;
– копию свидетельства о смерти;
– документы, подтверждающие родство с дедом (свидетельство о рождении работника, свидетельство о рождении отца работника).
Шаг 2. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Необходимо последовательно сравнить общий размер выплачиваемой материальной помощи с величиной не облагаемого подоходным налогом предела в размере 1 678,00 руб.
В июле сумма материальной помощи (600,00 руб.) не превышает установленный показатель, поэтому подоходный налог не начисляется.
В сентябре работнику оказана еще раз материальная помощь к 40-летию в размере 1 000,00 руб. В совокупности с помощью, оказанной в июле, она не превышает 1 678,00 руб.
Материальная помощь в связи со смертью деда в октябре не принимается к сравнению, поскольку полностью освобождается от подоходного налога.
Шаг 3. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Материальная помощь в связи со смертью близких родственников поименована в п. 7 Перечня № 115*. Для целей применения данного пункта дед является близким родственником, поэтому с суммы такой помощи взносы в ФСЗН и Белгосстрах не исчисляют.
________________
* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115).
Шаг 4. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 600,00 руб.
– отражено начисление работнику материальной помощи в связи со смертью деда;
Д-т 70 – К-т 50 (51) – 600,00 руб.
– выплачена материальная помощь работнику.
Комментарий эксперта
1. Материальная помощь работникам в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 1 678,00 руб., в течение календарного года от каждого источника. Условие: место работы у нанимателя является для работника основным.
Материальная помощь, оказываемая организациями по месту основной работы работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником отношениях близкого родства, освобождается от обложения подоходным налогом. К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги.
2. Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные на суммы материальной помощи, оказанной работникам, учитывают при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов, поскольку они начислены на материальную помощь, которая не учитывается при налогообложении прибыли.
Обоснование:
1) подп. 3.26-6 п. 3 ст. 129, подп. 1.3 п. 1 ст. 131, подп. 1.19, 1.8 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 7 Перечня № 115.
