Ситуация
Организация всем своим работникам, в т.ч. внешним совместителям, в сентябре 2019 г. оказала материальную помощь на заготовку овощей на зиму в размере 200,00 руб.
Физическое лицо выполняет трудовые обязанности по месту основной работы и одновременно на условиях внешнего совместительства работает в данной организации. Ему также была оказана материальная помощь на заготовку овощей на зиму.
Данные для расчета
У этого работника есть один несовершеннолетний ребенок.
Сумма начисленной заработной платы работнику – внешнему совместителю за сентябрь составила:
– за фактически отработанные дни – 300,00 руб.;
– материальная помощь заготовку овощей на зиму – 200,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Проанализируйте, вправе ли физлицо получить стандартные налоговые вычеты по подоходному налогу в организации, в которой оно работает на условиях внешнего совместительства.
При наличии у физического лица места основной работы стандартные налоговые вычеты предоставляются такому физическому лицу только нанимателем по месту основной работы.
Шаг 2. Определите, облагается ли материальная помощь подоходным налогом.
Для внешнего совместителя данная организация не является местом основной работы, поэтому материальная помощь работнику будет освобождаться от подоходного налога только в пределах 131,00 руб.
С суммы 69,00 руб. (200,00 руб. – 131,00 руб.), превышающей размер льготы (131,00 руб.), необходимо исчислить подоходный налог.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
(300,00 руб. + 69,00 руб.) × 13 % = 47,97 руб.
Шаг 4. Определите, надо ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи исчисляются в общем порядке.
Шаг 5. Исчислите взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы заработка за сентябрь:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят 170,00 руб. (300,00 руб. + 200,00 руб.) × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи, – 5,00 руб. (300,00 руб. + 200,00 руб.) × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 3,00 руб. (300,00 руб. + 200,00 руб.)× 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) суммы материальной помощи на заготовку овощей признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, так как суммы не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные выплаты (см. обоснование);
2) от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, не являющихся для плательщика местом основной работы (службы, учебы), в размере, не превышающем 131,00 руб. в течение налогового периода.
Обоснование:
1) пп. 23, 38 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
