Ситуация
Работник обратился к руководителю с заявлением об оказании ему материальной помощи в виде оплаты работ по ремонту поврежденной сильным ветром кровли жилого дома, выполненных сторонней организацией. Работник представил справку, выданную районным отделом МЧС.
Руководитель принял решение оказать материальную помощь работнику. На расчетный счет организации, выполнявшей работы по ремонту кровли жилого дома, перечислены денежные средства. Стоимость работ согласно акту составила 950,00 руб. с НДС.
В течение года работник не получал доходы, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Шаг 1. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией, при наличии подтверждающих документов не облагается подоходным налогом независимо от размера такой помощи.
Шаг 2. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием, поименована в п. 7 Перечня № 115 (см. обоснование). Взносы исчислять не следует.
Шаг 3. Отразите оказание материальной помощи в бухгалтерском учете:
Д-т 90-10 – К-т 76 – 950,00 руб. (начисление материальной помощи);
Д-т 76 – К-т 51 – 950,00 руб. (оплачена стоимость работ по ремонту кровли сторонней организацией).
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайной ситуацией.
Под чрезвычайной ситуацией понимают обстановку, сложившуюся на определенной территории, в т.ч. в результате опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей. Подтверждением указанных выше обстоятельств служат соответствующие документы из МЧС;
2) материальная помощь, оказанная работнику в связи с чрезвычайными обстоятельствами, не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку включена в освобождаемые выплаты согласно Перечню № 115 (см. обоснование).
Обоснование:
1) подп. 19.9 п. 19 ст. 107, подп. 1.3 п. 1 ст. 131, подп. 1.8 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»;
3) п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
