Ситуация
Работнику в соответствии с коллективным договором в сентябре 2019 г. выдана материальная помощь на заготовку овощей на зиму в размере 200,00 руб.
Данные для расчета
Организация является местом основной работы работника. У работника один ребенок в возрасте до 18 лет.
Сумма начисленной заработной платы за сентябрь:
- за фактически отработанные дни — 920,00 руб.;
- материальная помощь на покупку овощей на зиму - 200,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом
Налогообложение материальной помощи осуществляется с учетом льготы: если организация является местом основной работы сотрудника, то доходы, получаемые им в виде социальной льготы, освобождаются от подоходного налога в пределах 1984,00 руб. в течение 2019 года.
Сумма материальной помощи в сумме 200,00 руб. освобождается от исчисления подоходного налога, так как не превышает 1984,00 руб.
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога
По месту основной работы, при наличии оснований, работнику могут предоставлять стандартный налоговый вычет в размере 110,00 руб. в случае, если доход работника не превысил 665,00 руб.
В нашей ситуации налоговый вычет в размере 110,00 руб. не применяется, поскольку 920,00 руб. больше 665,00 руб.
Родителям, имеющим 1 ребенка до 18 лет, предоставляется налоговый вычет в размере 32,00 руб. в месяц.
Налоговая база: 888,00 руб.(920,00 руб. – 32,00 руб.).
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
888,00 руб. х 13% = 115,44 руб.
Шаг 4. Определите, необходимо ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на покупку овощей на зиму.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи исчисляются в общем порядке.
Шаг 5. Рассчитайте отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы заработка за сентябрь:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % составят 380,80 руб. (920,00 руб. + 200,00 руб.) × 34 %);
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи – 11,20 руб. (920,00 руб. + 200,00 руб.) × 1 %);
– отчисления в Белгосстрах – 6,72 руб. (920,00 руб. + 200,00 руб.)× 0,6 % (условно)).
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
- суммы материальной помощи на покупку овощей признаются объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстах, так как суммы не поименованы в Перечне выплат, на которые не начисляются указанные выплаты;
- материальная помощь является объектом обложения подоходным налогом. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, в размере, не превышающем 1984,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Обоснование:
1) п. 23, 38 ст. 208, п. 1 ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
