Ситуация
Организация всем своим работникам, в т.ч. пенсионерам (бывшим работникам), в октябре 2018 г. оказала материальную помощь на овощи в размере 200,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли материальная помощь подоходным налогом
Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы, в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, в размере, не превышающем 1 847,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Сумма материальной помощи на овощи (200,00 руб.) пенсионеру, ранее работавшему в организации, не превышает установленный законодательством предел (1 847,00 руб.), поэтому исчислять подоходный налог не надо.
Шаг 2. Определите, необходимо ли начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи на овощи
Пенсионеры – бывшие работники не подлежат обязательному государственному социальному страхованию и обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, на суммы выплаченной им материальной помощи страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) законодательством не установлена обязанность нанимателя оказывать такого рода помощь, поэтому данное решение находится в компетенции нанимателя;
2) поскольку бывший работник – пенсионер не состоит с нанимателем в трудовых отношениях, на сумму 200,00 руб. материальной помощи не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Обоснование:
1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
3) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29;
4) п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
5) ст. 7 Закона Республики Беларусь от 31.01.1995 № 3563-XII «Об основах государственного социального страхования»;
6) ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
7) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
