Ситуация
Работник организации обратился к нанимателю по основному месту работы с просьбой об оказании ему матпомощи на операцию по медицинским показаниям. Для подтверждения нуждаемости в проведении операции к заявлению прилагаются:
− медицинская справка о состоянии здоровья по форме 1 здр/у-10;
− договор (счет) с белорусским медучреждением, в котором будет проводиться операция;
− реквизиты для перечисления денег.
Данные для расчета
В организации действует Положение о порядке оказания материальной помощи. В нем такой вид помощи не предусмотрен, однако в соответствии с Трудовым кодексом наниматель может оказывать помощь работникам по своему усмотрению, в т.ч. на операцию (лечение).
Рассмотрев заявление работника, руководитель принял решение оказать ему матпомощь в размере 3 300,00 руб. В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагается ли данная матпомощь подоходным налогом.
В целях исчисления подоходного налога у плательщика учитываются все доходы в денежной и натуральной форме. Однако есть ряд доходов, которые освобождаются от налогообложения. Среди них поименована и матпомощь, оказываемая для проведения операции (лечения) в случае, если необходимость в ней подтверждена медицинской справкой.
Данная справка есть, исчислять подоходный налог не надо.
Шаг 2. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Наличие медицинской справки, подтверждающей нуждаемость работника в операции (лечении), освобождает сумму матпомощи от обложения страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах. По разъяснениям специалистов ФСЗН, применить эту норму можно только в случае прямого указания в медицинской справке на необходимость проведения операции (лечения).
Комментарий эксперта
Матпомощь, получаемая работником, нуждающимся в медицинской помощи, в т.ч. в проведении операции, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом, освобождается от подоходного налога. Размер данной льготы не ограничен.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на суммы средств работодателя, направленные на медицинскую помощь, в т.ч. на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Минздравом.
Обоснование:
1) подп. 1.21 п. 1 ст. 163, ст. 156 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) п. 4 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».
