Ситуация
Работница, воспитывает ребенка-школьника (10 лет). Она обратилась с заявлением по месту основной работы об оказании ей материальной помощи для подготовки ребенка к школе.
Данные для расчета
Трудовым договором с работницей предусмотрено оказание материальной помощи для подготовки к школе работникам, имеющим детей в возрасте до 12 лет.
Материальная помощь выплачена в августе 2018 г.
Шаг 1. Примите от работницы заявление об оказании материальной помощи.
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.
Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.
Сумма оказанной работнице помощи не превышает размер установленной льготы –1 847,00 руб., поэтому подоходный налог не исчисляется.
Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи исчисляются в общем порядке:
– обязательные страховые взносы в ФСЗН (34 %): 1 000,00 руб. × 34 % = 340,00 руб.;
– обязательные страховые взносы, удерживаемые из суммы материальной помощи (1 %): 1 000,00 руб. × 1 % = 10,00 руб.;
– отчисления в Белгосстрах: 1 000,00 руб. × 0,6 % (условно) = 6,00 руб.
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухучете:
Д-т 90-10 – К-т 70 – 1 000,00 руб.
– начислена материальная помощь работнице для подготовки ребенка к началу учебного года;
Д-т 70 – К-т 69 – 10,00 руб.
– удержан страховой взнос (1 %);
Д-т 90-10 – К-т 69 – 340,00 руб.
– начислены страховые взносы в ФСЗН (34 %);
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 6,00 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах;
К-т 70 – К-т 51 – 990,00 руб. (1 000,00 руб. – 10,00 руб.)
– перечислена материальная помощь работнице на банковскую карточку.
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) материальная помощь освобождается от подоходного налога в размере, не превышающем 1 847,00 руб., в течение календарного года от каждого источника, если место работы у нанимателя является для работника основным. Сумма оказанной помощи не превышает размер льготы, поэтому освобождается от подоходного налога полностью;
2) наниматель вправе предусмотреть выплату материальной помощи работникам для подготовки детей к началу учебного года. Законодательство не запрещает ему производить такие выплаты;
3) объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Это относится и к материальной помощи, кроме той, которая указана в п. 7 Перечня № 115 (см. обоснование), поскольку в Перечне № 115 помощь к подготовке к началу учебного года не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах;
4) материальная помощь к школе начислена и выплачена работнице в августе, поэтому она отражается:
– в отчете 4-фонд за III квартал и форме ПУ-3 – в составе показателей августа;
– в отчете в Белгосстрах – в составе показателей III квартала.
Обоснование:
1) ст. 153, 156, 163, 175 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 «Об утверждении Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»;
3) пп. 40, 54, 55, 59, 70 постановления Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 «Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов» (в редакции от 30.06.2014);
4) приложение 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
5) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29.
