Ситуация
У работницы организации двое детей (10 и 17 лет). Старший ребенок обучается в колледже Республики Беларусь на платной основе. В апреле ему исполнилось 18 лет. По условиям договора с колледжем оплата за обучение производится ежемесячно. В июне у работницы умирает супруг.
Данные для расчета
Зарплата работницы составляет:
– за апрель 2019 г. – 450,00 руб.;
– май 2019 г. – 520,00 руб.;
– июнь 2019 г. – 454,00 руб. В июне ей оказана материальная помощь в связи со смертью супруга – 200 руб.
Ежемесячный платеж за обучение в колледже составляет 128,00 руб.
Определим, в каком размере работнице положены стандартные налоговые вычеты за апрель – июнь 2019 г., и рассчитаем сумму подоходного налога за этот период.
Расчет
Шаг 1. Определите размер и сумму налоговых вычетов.
При расчете подоходного налога в первую очередь следует определить, какие вычеты положены работнице и в каком размере в течение периода апрель – июнь 2019 г. (подп. 1.1, 1.2 п. 1 ст. 209, подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК (см. обоснование)).
Определение размера и количества вычетов в течение периода апрель – июнь 2019 г.
|
Налоговая база
|
|
|
Стандартные налоговые вычеты (далее – СтНВ)
|
Социальный налоговый вычет (далее – СоцНВ)
|
|
110 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 665 руб. в месяц на каждого ребенка и иждивенца в месяц в зависимости от возраста и иных обстоятельств плательщика, влияющих на изменение размера СтНВ (см. табл. 1)
|
в размере суммы, уплаченной плательщиком за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства в учреждениях образования Республики Беларусь при получении ими первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования 128 руб. ежемесячно с сентября по июнь согласно договору с учреждением образования
|
Размер стандартного налогового вычета на детей за период апрель – июнь 2019 г.
|
Месяц |
Размер СтНВ (руб.) |
Обоснование |
|
|
старший ребенок |
младший ребенок |
||
|
Апрель 2019 г. |
61,00 |
61,00 |
Родителям, имеющим двоих и более детей в возрасте до 18 лет, СтНВ предоставляется в размере 61 руб. в месяц на каждого ребенка |
|
Май 2019 г. |
32,00 |
32,00 |
СтНВ предоставляется в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца* |
|
Июнь 2019 г. |
61,00 |
61,00 |
Вдове (вдовцу), одинокому родителю**, приемному родителю, опекуну или попечителю СтНВ предоставляется в размере 61 руб. в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца* |
______________
* Иждивенцами признаются обучающиеся старше 18 лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, – для их родителей.
** Одиноким признается родитель, если второй родитель ребенка умер.
Обратите внимание! Старший из детей в апреле достиг 18 лет. При этом стандартный налоговый вычет на него сохраняется, так как он получает образование в дневной форме. Он предоставляется до конца месяца, в котором с обучающимся будут прекращены образовательные отношения с учреждением образования, т.е. до окончания обучения.
Основанием для предоставления указанных вычетов работнице являются следующие документы (п. 3 ст. 209, п. 3 ст. 210 НК):
1) сведения о наличии у плательщика ребенка (детей), а при отсутствии таких сведений – копии свидетельства о рождении ребенка (детей);
2) справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое среднее специальное образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся;
3) копия свидетельства о смерти супруга, второго родителя ребенка – для вдов, одиноких родителей;
4) документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования, которые должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты или возмещения, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Шаг 2. Произведите расчет суммы подоходного налога.
При определении налоговой базы следует учесть, что есть доходы, освобождаемые от подоходного налога. В данном случае это материальная помощь, выплаченная работнице в связи со смертью супруга в июне в размере 200 руб.
Суммы материальной помощи, оказываемой работникам, в связи со смертью лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства, не подлежат обложению подоходным налогом (п. 11 ст. 208 НК).
Рассчитаем сумму подоходного налога работнице с учетом вышеизложенного.
Расчет суммы подоходного налога работнице за апрель – июнь 2019 г.
|
Период |
Заработная плата (руб.) |
Расчет суммы подоходного налога (руб.) |
|
Апрель 2019 г. |
450 |
(450 – 110 – 61 – 61 – 128) ´ 13 % = 11,70 |
|
Май 2019 г. |
520 |
(520 – 110 – 32 – 32 – 128) ´ 13 % = 28,34 |
|
Июнь 2019 г. |
454 + 200 = 654 |
(654 – 200 – 110 – 61 – 61 – 128) ´ 13 % = 12,22 |
Обоснование: Налогового кодекса Республики Беларусь.
