Ситуация
Организация розничной торговли к 8 Марта приобрела и вручила каждой сотруднице подарочные сертификаты.
Стоимость одного сертификата − 60,00 руб. Сертификаты вручены 16 работницам. Для них организация является местом основной работы.
Иные социальные выплаты в течение этого года работницы не получали.
Шаг 1. Издайте приказ о передаче подарочных сертификатов.
Приказ о передаче подарочных сертификатов может иметь следующий вид:
Шаг 2. Определите, облагается ли передача подарочных сертификатов подоходным налогом.
В рассматриваемой ситуации каждой женщине, работающей в коллективе, вручен подарочный сертификат стоимостью 60,00 руб.
Стоимость сертификатов не будет облагаться подоходным налогом, так как данная сумма для каждой работницы в отдельности не превышает 1 984,00 руб.
Шаг 3. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.
Стоимость подарочных сертификатов, переданных работникам в качестве подарков, является объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.
Шаг 4. Определите, есть ли объект для исчисления НДС.
Обороты по передаче работникам подарочных сертификатов признаются объектом обложения НДС.
Шаг 5. Отразите в бухгалтерском учете выдачу подарка в виде сертификата.
Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации:
Д-т 10 – К-т 60 – 960,00 руб. (60,00 руб. × 16 чел.)
− отражена стоимость приобретенных подарочных сертификатов;
Д-т 90-10 – К-т 10 – 96,00 руб.
− отражена передача подарочных сертификатов;
Д-т 90-10 – К-т 69 − 326,40 руб. (960,00 руб. × 34 %)
− начислены взносы в ФСЗН;
Д-т 70 – К-т 69 − 9,60 руб. (960,00 руб. × 1 %)
− удержаны взносы в ФСЗН из заработной платы работниц;
Д-т 90-10 − Кт 76-2 – 5,76 руб. (960,00 руб. × 0,6 % (условно))
− начислены взносы в Белгосстрах.
Комментарий эксперта
1. Стоимость врученных работникам подарков является объектом обложения подоходным налогом. Однако указанные доходы в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождаются от налогообложения в пределах 1 984,00 руб. в течение календарного года, если они выплачены организацией, являющейся местом основной работы.
В рассматриваемой ситуации для каждой работницы доход в виде подарочного сертификата составил 60,00 руб. Это не превышает размер установленной льготы.
2. Стоимость врученных работникам подарочных сертификатов признается объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и страховых взносов в Белгосстрах.
Начисленные взносы в ФСЗН и Белгосстрах в бухгалтерском учете отражаются на счете, на котором учтено начисление указанных выплат работникам, т.е. на субсчете 90-10 счета 90.
Обоснование:
1) ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
4) п. 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
