Ситуация
Работнику по месту основной работы с 15 января по 7 февраля 2018 г. предоставляется трудовой отпуск. По исполнительному листу взыскиваются алименты на двоих несовершеннолетних детей (33 %).
Данные для расчета
Сумма фактически начисленной заработной платы за январь – 380,00 руб.
Сумма начисленных отпускных:
– за январь – 438,70 руб.;
– февраль – 295,50 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите, с какой суммы исчисляют алименты.
Алименты исчисляют из суммы заработной платы, текущих и переходящих отпускных. Налоговую базу для его расчета определяют отдельно за каждый календарный месяц. Суммы по переходящим отпускным включают в доходы месяца, за который они начислены.
Шаг 2. Определите право работника на стандартные налоговые вычеты.
По месту основной работы при наличии оснований работнику предоставляются стандартные налоговые вычеты:
– в размере 102,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб.;
– в размере 57,00 руб. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
В данном случае работник имеет двоих детей в возрасте до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий обложению за январь и февраль 2018 г., уменьшают на 114,00 руб. (57,00 руб. × 2).
Налоговый вычет в размере 102,00 руб. предоставляют работнику только в феврале (295,50 руб. меньше 620,00 руб.). В январе такой вычет не применяют (818,70 руб. (380,00 руб. + 438,70 руб.) больше 620,00 руб.).
Важно! Подоходный налог за февраль нужно будет пересчитать при последующем получении работником дохода за этот месяц.
Шаг 3. Рассчитайте суммы подоходного налога:
– январь – (818,70 руб. (380,00 руб. + 438,70 руб.) – 114,00 руб.) × 13 % = 91,61 руб.;
– февраль – (295,50 руб. – 102,00 руб. – 114,00 руб.) × 13 % = 10,34 руб.
Шаг 4. Рассчитайте суммы страховых взносов в ФСЗН:
– январь – (818,70 руб. (380,00 руб. + 438,70 руб.)) × 1 % = 8,19 руб.;
– февраль – 295,50 руб. × 1 % = 2,96 руб.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов:
– январь – ((380,00 руб. + 438,70 руб.) – 91,61 руб. – 8,19 руб.) = 718,90 руб.;
– февраль – 295,50 руб. – 10,34 руб. – 2,96 = 282,20 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты:
– январь – 718,90 руб. × 33 % = 237,24 руб.;
– февраль – 282,20 руб. × 33 % = 93,13 руб.
Комментарий эксперта
- Алименты на детей удерживают из заработной платы, отпуска текущего и будущего периода, так как отпускные являются частью заработной платы на время отпуска.
- При исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Обоснование:
- п. 1 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092;
- ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь.
