Ситуация
В организации работает заместитель главного бухгалтера по графику 40-часовой рабочей недели на полную ставку. В феврале 2020 г. ей по заявлению был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы на период с 1 по 18 февраля. С 14 февраля сотрудница заболела, ей был выдан листок нетрудоспособности до 20 февраля включительно. С 21 по 28 февраля сотрудница ухаживала за больным ребенком 5 лет (выдан листок нетрудоспособности). Сотрудница в полной семье воспитывает одного ребенка.
Действия бухгалтера: бухгалтер по заработной плате производит следующие начисления данной сотруднице за февраль 2020 г. (условно размер среднедневного заработка для исчисления пособий по временной нетрудоспособности (далее – ВН) в связи с общим заболеванием и по уходу за больным ребенком составляет 55,21 руб.):
1) пособие по ВН в связи с общим заболеванием за период с 14 по 20 февраля (за 7 календарных дней (далее – к.д.) в размере 80 % среднедневного заработка, определенного в соответствии с пп. 21–25 Положения) – 309,18 руб. (55,21 × 7 × 80 %);
2) пособие по ВН по уходу за больным ребенком за период с 21 по 28 февраля (за 8 к.д. в размере 100 % среднедневного заработка, определенного в соответствии в соответствии с пп. 21–25 Положения) – 441,68 руб. (55,21 × 8 × 100 %).
Удержан подоходный налог с данных начислений (13 %) в размере 97,61 руб. ((309,18 + 441,68) × 13 %).
Сумма к выплате – 653,25 руб. ((309,18 + 441,68) – 97,61).
Бухгалтер заблуждается
Заблуждение 1
Пособие по ВН в связи с общим заболеванием следовало назначить за период с 19 по 20 февраля (2 к.д.), а не с 14 февраля.
Пособие по ВН в связи с общим заболеванием не назначается за период отпуска без сохранения заработной платы.
Обоснование: подп. 9.6 п. 9 Положения.
1. Следует откорректировать сумму начисленного пособия по ВН в связи с общим заболеванием. Его правильный размер составит 88,34 руб. (55,21 × 2 × 80 %).
Переплата по пособию по ВН в связи с общим заболеванием составила 220,84 руб. (309,18 – 88,34).
Заблуждение 2
Неправильно исчислен подоходный налог с выплаченных сумм пособий по ВН, не предоставлены налоговые вычеты.
Пособия по ВН в связи с общим заболеванием и по уходу за больным ребенком выплачиваются одновременно с заработной платой. Исчисление, удержание и перечисление исчисленного подоходного налога с данных пособий производится в совокупности с другими доходами, начисленными за месяц.
Бухгалтер должен был к общему доходу последовательно применить стандартные, социальные и имущественные вычеты. В данной ситуации общий доход – это начисленные пособия, которые облагаются подоходным налогом.
Обоснование: часть четвертая п. 36 Положения, часть первая п. 3 ст. 199, п. 1 ст. 208, ст. 209, ст. 210, подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК.
1. Следует откорректировать сумму подоходного налога, применив к общему доходу работницы стандартные налоговые вычеты.
Правильный размер подоходного налога к удержанию составит 49,27 руб. ((88,34 + 441,68 – 117 – 34) × 13 %),
где 117 руб. – стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 п. 1 ст. 209 НК;
34 руб. – стандартный налоговый вычет, установленный частью первой подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК.
Сумма излишне удержанного подоходного налога составила 48,34 руб. (97,61 – 49,27).
Подведем итоги
В результате бухгалтерских заблуждений работнице было излишне начислено пособие по ВН в связи с общим заболеванием, а также неправильно исчислен подоходный налог.
Документ:
Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Документ:
Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Положение).
Читайте также:
- Пособие по временной нетрудоспособности: как рассчитать, если в расчетном периоде были отпуска за свой счет?
- Два больничных в одном месяце, а расчет разный
- Больничный отцу, который ухаживал за ребенком до 3 лет, находясь в отпуске, пока мать ребенка болела
