Ситуация
Работник организации на основании исполнительного листа уплачивает алименты на ребенка в твердой денежной сумме 300,00 руб.
Данные для расчета
Для работника организация является местом основной работы. С 8 по 21 ноября 2018 г. он находился в социальном отпуске.
Заработная плата, начисленная за ноябрь, – 320,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Рассчитайте сумму подоходного налога:
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставлять стандартные налоговые вычеты в размере:
– 102,00 руб. – в случае, если доход работника не превысил 620,00 руб.
Применяем налоговый вычет в размере 102,00 руб., поскольку 320,00 руб. меньше 620,00 руб.;
– 30,00 руб. – на ребенка в возрасте до 18 лет.
В нашем случае предоставляем оба вычета.
Сумма подоходного налога составит:
(320,00 руб. – 102,00 руб. – 30,00 руб.) × 13 % = 24,44 руб.
Шаг 2. Рассчитайте сумму страхового взноса в ФСЗН:
320,00 руб. × 1 % = 3,20 руб.
Шаг 3. Определите базу для расчета алиментов:
(320,00 руб. – 24,44 руб. – 3,20 руб.) = 292,36 руб.
Шаг 4 . Рассчитайте предельную сумму удержаний из дохода работника.
Размер удержаний при взыскании алиментов на детей до 18 лет не может быть больше 70 % заработка или иного дохода работника, уменьшенных на подоходный налог и взносы в ФСЗН.
Соответственно предельная сумма удержаний из дохода работника составит:
292,36 руб. × 70 % = 204,65 руб.
Шаг 5. Рассчитайте алименты.
Сумма алиментов, установленная исполнительным документом, превышает предельную сумму удержаний из дохода работника. Поэтому возникает недоплата алиментов за этот месяц по причине низкого дохода работника из-за социального отпуска.
Сумма алиментов за декабрь составит 204,65 руб.
Шаг 6. Рассчитайте сумму недоплаты алиментов.
Недоплата по алиментам является задолженностью, и удержать ее следует в следующем месяце:
300,00 руб. – 204,65 руб. = 95,35 руб.
Комментарий эксперта
Обратите внимание на следующее:
1) алименты могут быть взысканы в твердой денежной сумме или в сумме, соответствующей определенному количеству базовых величин (например, если их плательщики имеют нерегулярный доход или получают его часть в натуральной форме). При этом предусмотрена индексация алиментов, взыскиваемых на основании исполнительных документов в твердой денежной сумме, пропорционально увеличению установленной базовой величины;
2) алименты в твердой денежной сумме удерживают из фактического заработка работника с соблюдением максимального размера удержаний;
3) при удержании алиментов на несовершеннолетних детей за их плательщиком должно быть сохранено не менее 30 % заработной платы и приравненных к ней доходов. То есть максимальный размер удержаний – 70 % дохода. База для расчета максимальной суммы удержаний – сумма начисленной работнику заработной платы и приравненных к ней доходов, уменьшенная на исчисленные из этой суммы подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН;
4) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты.
Обоснование:
1) ст. 92, 94, 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье;
2) ст. 153, 154, 156, 164, 172 Налогового кодекса Республики Беларусь;
3) приложение 10 к Указу Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
4) п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»;
5) ст. 107 Закона Республики Беларусь от 24.10.2016 № 439-З «Об исполнительном производстве»;
6) ст. 108 Трудового кодекса Республики Беларусь;
7) п. 84 Инструкции по исполнительному производству, утвержденной постановлением Минюста Республики Беларусь от 07.04.2017 № 67.
