Ситуация
В сентябре 2017 г. работнику организации выплачена материальная помощь в связи со смертью близкого родственника в размере 800,00 руб. Согласно исполнительному листу работник является плательщиком алиментов на троих несовершеннолетних детей в размере 50 % от заработка и других доходов.
Данные для расчета
С 4 по 8 сентября 2017 г. (5 календарных дней) работник находился на больничном.
Сумма начисленной заработной платы за сентябрь:
– за фактически отработанные дни – 780,00 руб.;
– премия – 100,00 руб.;
– пособие по временной нетрудоспособности – 124,80 руб.;
– материальная помощь в связи со смертью близкого родственника – 800,00 руб.
Расчет
Шаг 1. Определите доход, подлежащий обложению подоходным налогом:
780,00 руб. + 100,00 руб. + 124,80 руб. = 1 004,80 руб.
От подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой организациями работникам в связи со смертью лиц, состоящих с работником в отношениях близкого родства. Размер материальной помощи, подлежащей льготированию, не ограничен.
Пособие по временной нетрудоспособности не освобождается от подоходного налога.
Шаг 2. Определите налоговую базу для подоходного налога.
По месту основной работы при наличии оснований работнику могут предоставляться стандартные налоговые вычеты:
– в размере 93,00 руб. – если доход работника не превысил 563,00 руб.;
– в размере 52,00 руб. – на каждого ребенка в возрасте до 18 лет.
Работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет. Поэтому при расчете подоходного налога доход, подлежащий налогообложению за сентябрь 2017 г., уменьшаем на 156,00 руб. (52,00 руб. × 3).
Налоговый вычет в размере 93,00 руб. не применяется, потому что доход работника (1 004,80 руб.) превышает 563,00 руб.
Налоговая база: 1 004,80 руб. – 156,00 руб. = 848,80 руб.
Шаг 3. Рассчитайте сумму подоходного налога:
848,80 руб. × 13 % = 110,34 руб.
Шаг 4. Рассчитайте сумму страховых взносов в ФСЗН:
(780,00 руб. + 100,00 руб.) × 1 % = 8,80 руб.
На суммы пособия по временной нетрудоспособности и материальной помощи в связи со смертью близкого родственника взносы в ФСЗН не начисляются.
Шаг 5. Определите базу для расчета алиментов.
Удержание алиментов производят с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников:
(780,00 руб. + 100,00 руб. + 124,80 руб.) – 110,34 руб. – 8,80 руб. = 885,66 руб.
Шаг 6. Рассчитайте алименты:
885,66 руб. × 50 % = 442,83 руб.
Комментарий эксперта
В приведенной ситуации обратите внимание на следующее:
1) с 16 мая 2017 г. алименты на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с заработка и иного дохода, причитающегося лицу, уплачивающему алименты, после удержания подоходного налога и обязательных страховых взносов в ФСЗН (1 %);
2) при исчислении подоходного налога с доходов работника по месту основной работы при наличии оснований ему предоставляются стандартные налоговые вычеты;
3) для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % – на двух детей, 100 % – на трех и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения;
4) из пособия по временной нетрудоспособности алименты удерживают, если основанием для их взыскания является судебное постановление, а именно исполнительный лист.
Обоснование:
1) ст. 92, 95, 104, 105 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье от 09.07.1999 № 278-З;
2) подп. 1.11, 1.5 п. 1, п. 2 Перечня видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092;
3) ст. 6, 153, 154, 156, 164, 172 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) от 19.12.2002 № 166-З;
4) абз. 2 ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
5) п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297;
6) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
