Алгоритм расчета налогов и отчислений с материальной помощи работникам, выплаченной в связи с рождением ребенка

21 декабря 2020

При поздравлении работников с рождением ребенка и выплате им материальной помощи бухгалтерам следует учесть и применить все нормы действующего законодательства в отношении уплаты налогов и других удержаний и отчислений с данной выплаты. Предлагаем изучить порядок расчета налогов и отчислений с материальной помощи работникам, выплаченной в связи с рождением ребенка.

Работник коммерческой организации отработал в августе 2020 г. 168 ч (при производственной норме 168 ч). За август ему начислено 1 250,00 руб., в т.ч.: 980,00 руб. – заработная плата, 270,00 руб. – материальная помощь в связи с рождением ребенка (ребенок первый, родился 01.07.2020).

Из заработной платы работника произведены следующие удержания:

– подоходный налог – 162,50 руб. (1 250,00 × 13 %);

– отчисления в пенсионный фонд – 12,50 руб. (1 250,00 × 1 %);

– профсоюзные взносы – 12,50 руб. (1 250,00 × 1 %).

Правильно ли произведены удержания из заработной платы?

Удержания произведены неверно, поскольку:

1) не начисляются страховые взносы на материальную помощь, оказываемую работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников (п. 7 Перечня № 115^*);

____________________

^* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.
2) освобождаются от подоходного налога доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, в размере, не превышающем 2 115,00 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208 НК^**, приложение 9 к Указу № 503^***).

____________________

^** Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).

^*** Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении» (далее – Указ № 503).

Также работнику при расчете заработной платы следовало предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет в размере 34,00 руб. (часть первая подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК, приложение 10 к Указу № 503).

Произведем правильный расчет налогов и отчислений за август 2020 г. (см. таблицу).

Содержание операции	Сумма, руб.
Начислена заработная плата за август 2020 г.	980,00
Начислена материальная помощь в связи с рождением ребенка	270,00
Удержан подоходный налог, 13 %	122,98 ((980,00 – 34,00) × 13 %)
Удержаны взносы в ФСЗН, 1 %	9,80 (980,00 × 1 %)
Удержаны профсоюзные взносы, 1 %	9,80 (980,00 × 1 %)
Сумма к выдаче	1 107,42 (980,00 + 270,00 – 122,98 – 9,80 – 9,80)

Важно! С месяца предоставления супруге работника отпуска по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и до его окончания она станет иждивенцем для работника, и на нее тоже необходимо будет производить стандартный налоговый вычет в размере 34,00 руб. (подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК).

Читайте также: