Ситуация
Для поздравления с 8 Марта всем работницам (как основным, так и совместителям) организация приобрела букеты из живых цветов (розы, тюльпаны, пионы, хризантемы, гвоздики) стоимостью 20,00 руб. (с НДС) и наборы конфет стоимостью 10,00 руб. (с НДС).
Данные для расчета
Иные социальные выплаты в течение этого года работницы не получали.
Расчет
Шаг 1. Определите, облагаются ли выплаты подоходным налогом:
1) стоимость букетов из живых цветов.
В отношении стоимости подаренных живых цветов законодательством предусмотрена особая норма.
Важно! Стоимость подаренных живых цветов не признается объектом обложения подоходным налогом (подп. 2.4 п. 2 ст. 196 НК (см. обоснование));
2) стоимость наборов конфет.
В общем случае стоимость врученных работницам наборов конфет, подарков, премий и единовременных выплат признается объектом обложения подоходным налогом. При определении налоговой базы стоимость подарков учитывается как цена их приобретения с учетом НДС.
Доходы в виде стоимости набора конфет не являются вознаграждением работника за выполнение трудовых и иных обязанностей. Такие доходы освобождаются от налогообложения, если их сумма в совокупности с другими доходами социального характера, полученными от организации за год, не превысила установленный предел (п. 23 ст. 208 НК (см. обоснование)):
– для работников, у которых организация – место основной работы, – 1 984,00 руб.;
– работников-совместителей – 131,00 руб.
Поскольку предел льгот по социальным выплатам не превышен (10,00 руб. меньше 1 984,00 руб. и 131,00 руб.), подоходный налог не исчисляется.
Шаг 2. Определите, производятся ли отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.
Стоимость приобретенных и бесплатно выдаваемых работницам букетов цветов, наборов конфет не относится к выплатам, включенным в Перечень № 115 (см. обоснование). Для целей начисления взносов вручение подарков рассматривается как выплата в натуральном выражении в пользу работника (ст. 2 Закона № 138-XIII, п. 2 Положения № 1297(см. обоснование)).
Следовательно, полученные работницами подарки включаются в объект для начисления страховых взносов в полном объеме.
Обоснование:
1) ст. 200, 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;
2) Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115;
3) ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь»;
4) п. 2 Постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
