Подоходный налог в 2025 году

18 декабря 2024

С 2025 года традиционно уже будут внесены изменения в Налоговый кодекс, в том числе в части расчёта подоходного налога с физических-лиц. Рассмотрим подробно, какие изменения коснутся непосредственно работы бухгалтеров по расчёту заработной платы. Для справки даны также значения, действовавшие в 2024 году.

Изменение №1. Повышены размеры стандартных налоговых вычетов

№п/п	Виды стандартных налоговых вычетов	Обоснование (статья НК)	Размер стандартного налогового вычета, руб
№п/п	Виды стандартных налоговых вычетов	Обоснование (статья НК)	2025	2024
1	Для работников, получившие доход не более 1164 р. в месяц * В 2024 году действует размер дохода не более 1054р.	Подп. 1.1 п.1 ст.209	192	174
2	На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	Подп. 1.2. п.1 ст. 209	56	51
3	Если работник является вдовой (вдовцом), одиноким родителем – на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца	Подп. 1.2. п.1 ст. 209	107	97
4	Если работник имеет двух и более детей в возрасте до 18 лет – на каждого ребенка	Подп. 1.2. п.1 ст. 209	107	97
5	Если работник имеет детей-инвалидов в возрасте до 18 лет – на каждого такого ребенка	Подп. 1.2. п.1 ст. 209	107	97
6	Лицам, относящимся к двум и более категориям, указанным в п.3-5	ч.9 подп. 1.2. п.1 ст. 209	107	97
7	Стандартный налоговый вычет для отдельных категорий работников: Инвалидов 1 и 2 группы Инвалидов с детства Ликвидаторы последствий катастрофы на ЧАЭС «Афганцы» и т.п.	Подп. 1.3. п.1 ст. 209	272	246
8	Лица, указанные в п.7 и относящиеся к двум и более категориям	ч.2 подп. 1.3. п.1 ст. 209	272	246
9	Стандартный налоговый вычет для молодых специалистов (молодых служащих)	Подп. 1.4. п.1. ст. 209	730	620

Изменение №2. Определены категории молодых специалистов, сроки предоставления им специального налогового вычета и необходимые для этого документы.

№ п/п	Категория молодых специалистов	Чем установлено	Срок, в течение которого они будут признаны молодыми специалистами	Документы, подтверждающие право на вычет
1	Выпускники, которым место работы предоставлено путем распределения или перераспределения	(ст. 72, 74 Кодекса об образовании (далее – КоО) Положение N 572	Законодательно установленный срок обязательной отработки	копия документа о высшем, среднем специальном, профессионально-техническом и др. образовании свидетельство о направлении на работу
2	Выпускники, трудоустроенные в счет брони	(ст. 73 КоО, Положение N 572)	Установленный законодательно срок обязательной работы	Аналогично вышеприведенным
3	Выпускники, направленные или перенаправленные на работу в установленном законодательством порядке	(ст. 75,76 КоО, Положение N 572)	Срок обязательной работы определяется в соответствующем договоре Если договор отсутствует - берется установленный законодательством срок обязательной работы	копия документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании; свидетельство о направлении на работу / копия договора о целевой подготовке специалиста / копия договора о направлении на работу выпускника
4	Направленные на работу по их желанию в порядке, установленном законодательством	(ст. 75 КоО, Положение N 572)	В течение 2 лет с даты приема на работу к нанимателю	Документы, аналогичные приведенным для п.3
5	Выпускники, получившие научно-ориентированное, высшее образование на основании договора, заключенного между госорганом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией	(ст. 80 КоО, Положение N 572)	Срок соответствует сроку обязательной работы в Республике Беларусь, зафиксированному в договоре	копия документа о высшем, научно-ориентированном образовании, полученном в иностранной организации; копия договора о подготовке специалиста в иностранной организации, заключаемого между госорганом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией
6	Вышеуказанные выпускники, прошедшие стажировку и осуществляющие адвокатскую или нотариальную деятельность		в течение установленного законодательством или соответствующим договором срока обязательной работы	копия документа об образовании; свидетельство о направлении на работу / копия договора о целевой подготовке специалиста / копия договора о направлении на работу выпускника / копия договора о подготовке специалиста в иностранной организации, заключаемого между госорганом, организацией, направляющими на подготовку, гражданином и иностранной организацией
7	Выпускники, получившие образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации и направленные (перенаправленные) на работу в соответствии с заключенными договорами		в течение срока обязательной работы, установленного постановлением Правления Белкоопсоюза	копия документа о высшем, научно-ориентированном, среднем специальном, профессионально-техническом образовании; копия договора, заключенного с выпускником, получившим образование в дневной форме получения образования на платной основе за счет средств организаций потребительской кооперации, в соответствии с которым такой выпускник направлен (перенаправлен) на работу
8	Выпускники, направленные на военную службу в соответствии с контрактом о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений		В течение срока действия контракта	копия документа об образовании; копия контракта о прохождении военной службы на должностях офицерского состава по окончании военных учебных заведений
9	выпускники, проходящие военную службу по контракту на воинских должностях в воинских формированиях		в течение 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, СК	копия документа об образовании; копия контракта о прохождении военной службы на воинских должностях
10	выпускники, проходящие военную службу офицеров по призыву		в течение срока прохождения военной службы офицеров по призыву, но не более 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения	копия документа об образовании; копия документа о призыве на военную службу офицеров по призыву
11	выпускники, проходящие службу в военизированных организациях		в течение 5 лет с даты окончания учреждения образования, военного учебного заведения, учреждения образования МВД, МЧС, СК	копия документа об образовании; копия контракта о службе в военизированных организациях

Для целей применения вычета датой окончания учреждения образования является дата окончания обучения, которая указана в свидетельстве о направлении на работу. Если такое свидетельство отсутствует, то за нее принимается дата окончания обучения, указанная в дипломе или ином документе об образовании, выданном такими учреждениями (заведениями) (п. 98 ст. 1 Закона N 47-З, ч. 3 подп. 1.4 ст. 209 НК-2025).

Если по окончании срока обязательной работы (службы) трудовые отношения продляются – то и вычет продолжает предоставляться в течение 7 лет с даты окончания обучения (ранее — с даты трудоустройства) (п. 98 ст. 1 Закона N 47-З, ч. 5 подп. 1.4 ст. 209 НК-2025, ч. 2 подп. 1.4 ст. 209 НК-2024).

Изменение №3. Увеличены годовые пределы доходов, освобождаемых от налогообложения

№п/п	Виды доходов	Обоснование (статья НК)	Размер стандартного налогового вычета, руб
№п/п	Виды доходов	Обоснование (статья НК)	2025	2024
1	Доходы, которые не являются оплатой за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученные работниками по месту основной работы (от каждого источника в течение календарного года). К таким доходам относятся: Материальная помощь Оплата стоимости путевок Подарки и призы и др. Исключение составляют доходы, указанные в п. 12, 14, 29 и 30 ст. 208 НК)	ч.1 .п.23 ст. 208 НК	3479	3151
2	Доходы в виде матпомощи, стоимости путевок, подарков (и иные, указанные в п.1.) полученные совместителями от каждого источника в течение календарного года	ч.1 .п.23 ст. 208 НК	230	208
3	Доходы, не являющиеся вознаграждениями за исполнение трудовых и иных обязанностей, полученные от профсоюзов (объединения профсоюзов) их членами. Как и в п.1-2, к ним могут относиться матпомощь, оплаты стоимости путевок, подарков и т.п.	п. 38 ст. 208 НК	1479	1340
4	Оплата страховых услуг страховых организаций РБ – получаемые от организаций, которые являются местом основной работы (службы). К таким страховым услугам относятся в том числе Оплата по договорам добровольного страхования жизни Оплата по договорам добровольного страхования дополнительной пенсии Оплата медицинских расходов Данные льготы распространяются также на пенсионеров, которые ранее работали в организации	п. 24 ст. 208 НК	5956	5395
5	Оплата страховых услуг, указанных в п.4, осуществляемая в пользу работника профсоюзными организациями	п. 24 ст. 208 НК	5956	5395

Изменение №4. В определенных случаях наследники учредителей не будут платить налог при выплате им долей участия в уставный фонд организации

К доходам, не признаваемым объектом обложения подоходным налогом планируется отнести доходы наследников участников организации в виде выплаты действительной стоимости доли в уставном фонде или выдаче имущества на эту стоимость.

При этом необходимо выполнение двух условий:

1. Размер, не должен превышать сумму вклада в уставный фонд организации или сумму фактически произведенных расходов на приобретение доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации, понесенных наследодателем

2. Льгота будет только в случае отказа на участие в данном обществе наследников (правопреемников) со стороны остальных участников общества

Изменение №5. Налогообложение подарков, полученных государственными должностными лицами

Не будет признаваться объектом налогообложения стоимость имущества (в т.ч. подарка), полученного государственным должностным или приравненным к нему лицом, его супругом (супругой), близкими родственниками или свойственниками в связи с исполнением служебных (трудовых) обязанностей этим лицом. При этом это имущество (подарок) должно быть передано на хранение в государственный орган (иную организацию), в которой он работает (проходит службу). Порядок передачи установлен законодательно (ст. 196 НК)

Изменение №6. Право на повторное применение имущественного налогового вычета многодетными семьями

Если в семье на воспитании и иждивении находятся 3 и более детей в возрасте до 18 лет (многодетная семья) – то им предоставлено право на повторное применение имущественного налогового вычета при улучшении жилищных условий с помощью льготного кредиат или одноразовой субсидии, полученных согласно законодательству. Под улучшением жилищных условий здесь понимается строительство или приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры. (ст. 195, подп. 1.1 ст. 211 НК-2024; п. 87, 98 ст. 1 Проекта).

Изменение №7. Премии Союзного государства в области литературы, исскуства, науки и техники не будут облагатся подоходным налогом (ст.208)

Изменение №8. Поощрения физлицам, оказавшим помощь органам погранслужбы

Денежных поощрения и ценные подарки, которые переданы физическим лицам, оказавшим помощь органам пограничной службы в выполнении их задач не будут облагаться подоходным налогом. Военнослужащие органов пограничной службы сюда не относятся, порядок и размеры таких поощрений устанавливаются законодательством (ст. 208)

Изменение №9. Поэтапная отмена некоторых ставок налога

Предполагается отмена пониженных размеров ставок подоходного налога в отношении дивидендов, получаемых участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь:

Период отмены	Суть изменения	Обоснование
С 2026 года	Будет отменена пониженная ставка 6% в отношении дивидендов, получаемых участниками (акционерами) белорусских компаний, если в течение 3 предшествующих календарых лет последовательно прибыль между участниками не распределялась	п. 5. ст. 214 НК
С 2028 года	Будет отменена пониженная ставка 0% в отношении дивидендов, получаемых участниками (акционерами) белорусских компаний, если в течение 5 предшествующих календарых лет последовательно прибыль между участниками не распределялась	п. 6. ст. 214 НК

Изменение №10. Подоходный налог по доходам от резидентов ПВТ

Ставка подоходного налога в размере 13% в отношении доходов физлиц, полученных по трудовым договорам от резидентов ПВТ продляется до 1.01.2028.

Изменение №11. Увеличена сумма по «налогу на богатство»

Совокупный размер доходов, указанных в п. 8 ст. 214 НК, с суммы превышения которого такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 25 % увеличена с 200 000 до 220 000 р. Перечень таких доходов дополнен доходами по ГПД, предметом которых является использование объектов интеллектуальной собственности, отчуждение имущественных прав на них (п. 91, 102 и 106 ст. 1 Закона N 47-З; п. 8-2 ст. 199, п. 8 ст. 214, подп. 1.9 ст. 219 НК-2025).

Изменение №12. Расширен перечень организаций, предоставляющих сведения о доходам физлиц

В данный перечень будут включены филиалы организаций, в т.ч. филиалы иностранных организаций. Напомним: обязанность предоставления сведений о доходах физических лиц указана в п.6. ст.85 НК.

То есть филиалы исполняют налоговые обязательства юрлиц в части своей деятельности, в том числе функции налогового агента (п. 37 ст. 1 Закона N 47-З; п. 3 ст. 14, ч. 1 п. 6 ст. 85 НК-2025).

Изменение №13. Расширен перечень доходов, по которым не нужно предоставлять сведения

Организациям не надо будет представлять сведения:

1. О доходах в виде дивидендов, полученных в течение календарного года, за который представляются сведения о доходах, в размере, не превышающем 40 руб.

2. О доходах, выплаченных по месту основной работы умершего работника лицам, состоящим с умершим работником в отношениях близкого родства в связи с его смертью. Это распространяется и на случаи, когда умерший работник на момент смерти уже не работал у данного налогового агента.

3. О доходах, выплаченных налоговым агентом работникам (в том числе тем, которые ранее работали) в связи со смертью лиц, которые являются его близкими родственниками.

4. Сведения о доходах в виде стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, оплаченных полностью или частично за счет средств бюджета ФСЗН. Также не надо подавать сведения в отношении сумм дотаций, выделенных на удешевление стоимости путевки из средств республиканского бюджета.

ВАЖНО: это не касается туристических путевок

5. С 2025 года не отражаются в сведениях о доходах физлиц доходы в виде стоимости форменной одежды (обмундирования), обуви, выдаваемых в соответствии с законодательством. С 2025 года данные доходы исключены из перечня освобождаемых от налога, но не признаются объектом налогообложения (п. 90 ст. 1 Закона N 47-З, подп. 2.4 ст. 196 НК-2025).

Изменение №14. Послабления по налоговым отчетам для бюджетников

Не нужно предоставлять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу за 4 квартал бюджетным организациям, общественным объединениям, религиозным организациям, республиканским государственно-общественным объединениям, иным некоммерческим организациям при отсутствии суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет.

Иные налоговые агенты обязаны представлять эту декларацию за IV квартал независимо от наличия объектов налогообложения (п. 104 ст. 1 Закона N 47-З, ч. 3 п. 1 ст. 216-1 НК-2025).

Изменение №15. Дополнения в доходах, полученных в натуральной форме

К таким доходам отнесены доходы в виде суммы прощенной (списанной) задолженности по кредиту, займу, иным обязательствам физлица – в случае принятия решения о прощении таких долгов и обязательств (п. 92 ст. 1 Закона N 47-З, подп. 2.4 ст. 200 НК-2025).

В качестве даты фактического получения таких доходов установлена дата принятия решения о прощении долгов (п. 101 ст. 1 Закона N 47-З, подп. 1.2 ст. 213 НК-2025).

Изменение №16. Дополнены права и обязанности налоговых агентов

1) С 2025 года налоговые агенты не исчисляют налог у физлиц налог с доходов, которые те получили за продажу механических транспортных средств (например, пассажирские и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы, мопеды, др.). При этом налог не будет считаться только в том случае, когда технически допустимая общая т/с не превышает 3 500 кг и число сидячих мест не превышает 8 (помимо сидения водителя) (п. 103 ст. 1 Закона N 47-З, абз. 6 п. 2 ст. 216 НК-2025).

С доходов за продажу иных механических транспортных средств налог следует исчислять.

2) Налоговым агентам предоставлена возможность вернуть или зачесть уплаченный за счет собственных средств подоходный налог с выданных займов и кредитов не позднее 5 лет со дня возврата этих займов и кредитов (п. 107 ст. 1 Закона N 47-З, абз. 2 п. 2 ст. 223 НК-2025).

Эта возможность актуальна для тех случаев, когда срок погашения займов, кредитов составляет более 5 лет. Ранее срок не позднее 5 лет был установлен со дня уплаты налога в бюджет.

Теги: Подоходный налог

Добавить в ссылки

Мои ссылки