Заполнение декларации по подоходному налогу при пересчете подоходного налога

Иногда возникают ситуации, когда бухгалтер производит перерасчет подоходного налога в связи с предоставлением работником документов, дающих право на применение вычетов при расчете подоходного налога. Автор материала показывает заполнение декларации налогового агента по подоходному налогу (далее – декларация по подоходному налогу) на конкретном примере.

Пример 1. Заполнение декларации налогового агента при пересчете подоходного налога в связи с применением имущественного вычета

Работник, имеющий право на получение имущественного вычета, в июле 2023 г. оплатил расходы на строительство одноквартирного жилого дома в сумме 9 500 руб. Документы на получение вычета по месту основной работы он представил 27.11.2023 г. У работника двое детей в возрасте до 18 лет. Срок выплаты зарплаты за месяц - 8-е число месяца, следующего за отчетным. Организация состоит на учете в инспекции МНС по Центральному району г. Минска.

Поскольку расходы на строительство дома понесены в июле 2023 г., то имущественный вычет по ним можно предоставить не ранее чем с июля 2023 г.

Бухгалтерией произведен перерасчет подоходного налога в связи с предоставлением имущественного вычета (см. таблицу 1):

Таблица 1

Перерасчет подоходного налога

Месяц 2023 г.	Налогооблагаемый доход, руб.	Подоходный налог, удержанный в 2023 г., руб.	Подоходный налог с учетом имущественного вычета, руб.
Июль	1 700	198,38 ((1 700 – 174) х 13%)	0 ((1 700 – 174 – 1 526) х 13%)
Август	1 700	198,38 ((1 700 - 174) x 13%)	0 ((1 700 - 174 – 1 526) x 13%)
Сентябрь	2 100	250,38 ((2 100 - 174) x 13%)	0 ((2 100 - 174 – 1 926) x 13%)
Октябрь	2 100	250,38 ((2 100 - 174) x 13%)	0 ((2 100 - 174 – 1 926) x 13%)
Ноябрь	2 100	250,38 ((2 100 - 174) x 13%)	0 ((2 100 - 174 – 1 926) x 13%)
Итого на  дату представления документов		1 147,90	0
Декабрь	2 100	163,28 (с учетом имущественного вычета) ((2 100 – 174 – 670) х 13%)

 

Таким образом:

1) возврату подлежит сумма подоходного налог - 1 147,90 руб.;

2) вернуть работнику подоходный налог за 2023 г. наниматель может сразу после перерасчета за счет собственных средств нанимателя с последующим возмещением за счет общей сумы подоходного налога со всех работников. Наиболее распространенный вариант - возврат подоходного налога работникам при выплате зарплаты, исходя из того, что весь подоходный налог работников перечисляется в бюджет.

<...>

Татьяна Ковязина, эксперт журнала