Взносы в ФСЗН: 4 примера из практики

Обязательному государственному социальному страхованию подлежат граждане, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, осуществляющих нотариальную деятельность в нотариальных бюро, адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально, либо на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм, а также физические лица, являющиеся собственниками имущества (участниками, членами, учредителями) юридических лиц и выполняющие функции руководителей этих юридических лиц.[1]

Объектом для начисления взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования (далее – выплаты), включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются взносы.^[2]

В какой срок необходимо производить уплату страховых взносов?

Плательщики, предоставляющие работу по трудовым договорам, уплачивают взносы в бюджет фонда не позднее установленного дня выплаты заработной платы за истекший месяц, за исключением случаев, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим.

В случаях, когда день выплаты заработной платы за истекший месяц установлен позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим, плательщики уплачивают взносы в бюджет фонда не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим[3]. Плательщики при получении (перечислении) денежных средств на оплату труда одновременно представляют в банки платежные поручения на перечисление взносов в подлежащей уплате сумме независимо от наличия денежных средств на счете либо справку о том, что обязательства по перечислению указанных платежей ими исполнены или отсутствуют[4].

Пример  1

 Срок выплаты заработной платы в организации - 10-е число месяца. 10 октября 2020 г. пришлось на субботу. Заработная плата согласно законодательству выплачивается в пятницу 9 октября. Вправе ли организация перечислить отчисления из заработной платы в Фонд в понедельник, 12 октября?

Уплата платежей в Фонд производится в пятницу, 9 октября.

При совпадении сроков уплаты взносов с выходными днями, государственными праздниками и праздничными днями, установленными и объявленными Президентом Республики Беларусь нерабочими, уплата данных взносов производится в рабочий день, предшествующий этим выходным (нерабочим) дням (п. 11 Положения). Следовательно, уплата платежей в Фонд производится в пятницу, 9 октября.

Плательщики из числа коммерческих организаций со средней численностью работников за предыдущий календарный год до 100 человек включительно могут уплачивать взносы и иные платежи в бюджет фонда не реже одного раза в квартал в установленные дни выплаты заработной платы за последний месяц отчетного квартала, но не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом[5].

Указанное право коммерческая организация подтверждает ежегодно, заполняя строку 03 «Средняя численность работников» раздела I «Сведения о численности застрахованных работников» в форме ведомственной отчетности  «Отчет о средствах бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» за январь – декабрь (далее – отчет формы 4-фонд).

Необходимо отметить, что право уплаты взносов не реже одного раза в квартал не является препятствием для добровольной уплаты таковых взносов ежемесячно.

Важно! В случае нарушения в текущем календарном году установленных сроков уплаты указанных платежей эта категория плательщиков начиная с 1-го числа, следующего за месяцем, в котором имелось нарушение, уплачивает их в этом году ежемесячно в установленные законодательством сроки.

Пример 2

 В отчете формы 4-фонд, представленном ООО за январь - декабрь 2019 г., бухгалтером не была заполнена строка 03 раздела I. Средняя численность работников составляет 25 человек. Согласно законодательству ООО имеет право уплачивать платежи в бюджет фонда раз в квартал. Обязана ли организация из-за ошибки в отчете уплачивать взносы и иные платежи в бюджет фонда ежемесячно или возможна уплата платежей раз в квартал?

Организация  в 2020 г должна была производить уплату взносов   ежемесячно.

Поскольку ООО в отчете формы 4-фонд за 2019 г. строка 03 раздела I заполнена не была, а представление корректирующих (уточняющих) отчета формы 4-фонд законодательством не предусмотрено, уплата платежей в бюджет фонда в 2020 г. указанной организацией должна была производиться ежемесячно.

В каких случаях страховые взносы взыскиваются в бесспорном порядке с дебитора?

Для плательщиков, имеющих задолженность по платежам в бюджет фонда, установлена обязанность по предоставлению сведений о его дебиторах. В случае отсутствия денежных средств на счетах, электронных денег в электронных кошельках плательщиков подлежащие уплате взносы и иные платежи в бюджет фонда взыскиваются в бесспорном порядке со счетов, электронных кошельков их дебиторов, за исключением финансируемых из средств республиканского и местных бюджетов на основании бюджетной сметы.

Списание денежных средств, электронных денег производится по постановлению о бесспорном взыскании на основании представленного плательщиком заявления с указанием в нем дебитора, суммы, причитающейся по не исполненным им обязательствам на день подачи заявления в органы Фонда, и банковских реквизитов дебитора. При наличии судебного спора между плательщиком и его дебитором о сумме задолженности списание денежных средств со счетов, электронных денег с электронных кошельков дебитора не производится. Ответственность за достоверность сведений, указанных в заявлении, несет плательщик.[6]

Таким образом, 2 основными условиями, при которых дебиторская задолженность не взыскивается, являются:

- наличие судебного спора между плательщиком и дебитором;

- дебитор финансируется из средств республиканского и местного бюджетов на основании бюджетной сметы.

Обращаем внимание, что списание денежных средств со счетов дебитора производится только при наличии задолженности у плательщика взносов.

Административная ответственность за нарушение порядка и сроков уплаты взносов.

Согласно статьи 11.54 «Неуплата или неполная уплата обязательных страховых взносов и взносов на профессиональное пенсионное страхование» Кодекса Республики Беларусь от 21.04.2003 № 194-3 «Об административных правонарушениях» (далее – КоАП), неуплата или неполная уплата в установленный срок взносов в бюджет фонда на сумму более десяти базовых величин – влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин на виновное должностное лицо юридического лица, а на юридическое лицо – в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы указанных взносов.

Важно! Необходимо отметить, что не является административным правонарушением неуплата или неполная уплата в установленный срок обязательных страховых взносов или взносов на профессиональное пенсионное страхование, если указанные взносы уплачены в полном объеме не позднее дня выплаты заработной платы.

Пример 3

 Предприятие уплачивает взносы ежемесячно. Установленный срок выплаты заработной платы за истекший месяц - 15-е число месяца, следующего за истекшим. Сумма взносов к уплате за сентябрь 2020 г. составила 1632,08 руб. Заработная плата за сентябрь 2020г. выплачена своевременно (15.10.2020). Обязательные страховые взносы уплачены (20.10.2020).

В данном случае в отношении организации будет применена административная ответственность по статье 11.54 КоАП

Предприятие уплатило в полном объеме взносы за сентябрь 2020г. позднее дня выплаты зарплаты. Сумма не уплаченных в установленный срок взносов в бюджет фонда составила 1632,08 руб., т.е. более 40 базовых величин  (далее-БВ) (справочно: БВ  равна 27,0 руб.).

Уполномоченным лицом Фонда составляются протоколы об административном правонарушении на юридическое лицо и должностное лицо.

Пример 4

Предприятие уплачивает взносы ежемесячно. Установленный срок выплаты заработной платы за истекший месяц - 15-е число месяца, следующего за истекшим. Заработная плата за сентябрь 2020г. выплачена несвоевременно (24.10.2020). Обязательные страховые взносы  уплачены не позднее дня выплаты заработной платы (20.10.2020).

В данном случае административная ответственность по статье 11.54 КоАП  к организации не применяется.

На сумму недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты) начисляется пеня в размере 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на дату уплаты взносов в бюджет фонда (п. 16 Положения).

В приведенных примерах ( 3,4 )  будет начисляться пеня с 16-го по 20-е число.

Примеры подобраны с помощью «Сервиса подбора примеров»

Татьяна Рикун,инспектор Советского районного отдела МГУ ФСЗН