Выходное пособие при увольнении: проверьте, правильно ли оно назначено и выплачено

Нормами Трудового кодекса Республики Беларусь (далее – ТК) для увольняемых работников предусмотрены определенные гарантии, в частности выплата выходного пособия (ст. 48 ТК).

Вы сможете легко проверить себя, ответив на следующие вопросы:

 

1. Положено ли работнику при увольнении выходное пособие?

В организации локальными нормативными правовыми актами (далее – ЛНПА) предусмотрена выплата выходного пособия при увольнении. Однако при увольнении одному работнику выходное пособие не выплатили, а второму выплатили в меньшем размере из-за нехватки денежных средств в организации. При этом выходное пособие было выплачено при увольнении совместителя.

Как исправить

Необходимо произвести выплату или доплату выходного пособия, предусмотренного ЛНПА. Совместителя необходимо письменно уведомить о возврате излишне выплаченной суммы.

Комментарий эксперта

Выходное пособие выплачивается в случаях, предусмотренных контрактом, срочным трудовым договором либо коллективным договором, соглашением.

 

Важно! Выходное пособие при увольнении совместителям не выплачивается (часть шестая ст. 48 ТК).

 

Наниматель обязан выплачивать выходное пособие, предусмотренное законодательством, в установленных случаях и размерах (часть вторая ст. 7 ТК).

 

Дополнительно изучайте тут >>> Три правила выплаты выходного пособия при увольнении

 

2. Правильно ли установили размеры выходного пособия?

Работнику неверно установили и выплатили размер выходного пособия.

Как исправить

Размер выходного пособия может быть увеличен (но не уменьшен) в порядке и на условиях, только предусмотренных коллективным договором, соглашением или иным локальным актом организации (часть седьмая ст. 48 ТК).

Комментарий эксперта

Размер выходного пособия зависит от причины, по которой данное выходное пособие выплачивается (см. таблицу).

Случай выплаты выходного пособия
Не менее 2-недельного среднего заработка
Отказ работника от перевода на работу в другую местность вместе с нанимателем (п. 5 части второй ст. 35 ТК)	Часть вторая ст. 48 ТК
Отказ от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда, а также отказ от продолжения работы в связи со сменой собственника имущества и (или) реорганизацией (слиянием, присоединением, разделением, выделением, преобразованием) организации (п. 5 части второй ст. 35 ТК)
Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работе (п. 2 ст. 42 ТК)
Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации, препятствующей продолжению данной работы (п. 3 ст. 42 ТК)
Призыв работника на военную службу, направление работника на альтернативную службу (п. 1 ст. 44 ТК)
Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 44 ТК)
В связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора	Часть третья ст. 48 ТК
Примечание. Данное пособие не выплачивается, если работнику установлена выплата минимальной компенсации за расторжение срочного трудового договора в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора (часть третья ст. 48 ТК)
Не менее 3-кратного среднемесячного заработка
Осуществление мероприятий по сокращению численности или штата работников	Часть четвертая ст. 48 ТК
В связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, расположенных в другой местности
Не менее 3 среднемесячных заработков
При расторжении трудового договора с руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером в связи со сменой собственника имущества	Часть пятая ст. 48 ТК
Примечание. Данный размер пособия указанным работникам обязан выплатить новый собственник
Недельный средний заработок
Сезонным работникам	Пункт 1 ст. 302 ТК
В случае приостановки работ на срок более 2 недель по причинам производственного характера или сокращения объема работ у нанимателя
Временным работникам	Пункт 1 ст. 295 ТК
В случае приостановки работы у нанимателя на срок более 1 недели по причинам производственного характера, а также сокращения объема работы
2-недельный средний заработок
Сезонным и временным работникам	Пункт 2 ст. 302, п. 2 ст. 295 ТК
В случае нарушения нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора
В случае призыва на военную службу, направления на альтернативную службу
2-месячный средний заработок
Выплачивается женам (мужьям) военнослужащих при увольнении их с работы в связи с переводом жены (мужа) на службу в другую местность	Часть вторая ст. 341 ТК

 

3. В срок ли выплачено выходное пособие?

Работнику выходное пособие выплатили позже установленного законодательством срока.

Как исправить

В случае невыплаты по вине нанимателя в сроки, установленные частью первой ст. 77 ТК, причитающихся при увольнении сумм выплат, наниматель должен будет выплатить работнику средний заработок за каждый день их задержки, а в случае невыплаты части суммы – пропорционально не выплаченным при расчете денежным суммам.

Комментарий эксперта

При увольнении работника все выплаты, причитающиеся ему от нанимателя на день увольнения, производятся не позднее дня увольнения. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие выплаты должны быть произведены не позднее следующего дня после предъявления им требования о расчете (часть первая ст. 77 ТК).

В случае спора о размерах выплат, причитающихся работнику при увольнении, наниматель обязан в вышеуказанный срок выплатить не оспариваемую им сумму.

В день увольнения наниматель, в частности, выплачивает работнику заработную плату, денежную компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 179 ТК), выходное пособие, предусмотренное законодательством, ЛНПА. Доводы о том, в этот день не работает банк или нет денежных средств в кассе, не могут служить основанием для произведения окончательного расчета в иные сроки, нежели предусмотрено законодательством.

 

4. Верно ли рассчитано выходное пособие?

– неверно определен период, по данным которого исчисляется сумма выходного пособия;

– неверно определен среднедневной заработок;

– ошибка в расчете выходного пособия.

Пример 1. Неверно определен период при расчете выходного пособия при увольнении работника в размере 2-недельного среднего заработка

Работник 28 февраля 2019 г. увольняется в связи с отказом от продолжения работы по причине смены собственника имущества.

Организация работает по графику 5-дневной рабочей недели.

Работник в декабре 2018 г. отработал 17 рабочих дней из 20, предусмотренных графиком работы; январь и февраль 2019 г. отработаны им полностью (21 и 20 рабочих дней соответственно), включая последний рабочий день 28 февраля.

Сумма начисленной заработной платы за каждый из данных месяцев составила:

– в декабре 2018 г. – 730,00 руб.;

– в январе и феврале 2019 г. – 840,00 руб.

 

Ошибка при расчете

Расчетным периодом был принят период январь – февраль 2019 г., так как бухгалтер посчитал, что февраль отработан полностью.

Выплата выходного пособия составила 409,80 руб. (840,00 руб. × 2 / (21 рабочий день января + 20 рабочих дней февраля) × 10 дней).

Произведем перерасчет.

1. Определим период, по данным которого исчисляется сумма выходного пособия.

В расчет принимается заработок за декабрь 2018 г. – январь 2019 г.

2.  Определим среднедневной заработок.

Среднедневной заработок рассчитываем делением заработной платы, фактически начисленной за принятый для исчисления период (декабрь 2018 г. – январь 2019 г.), на фактически отработанные в течение этого периода дни:

(730,00 руб. + 840,00 руб.) / (17 дней + 21 дней) = 41,32 руб.

3. Рассчитаем сумму выходного пособия:

41,32 руб. × 10 дней = 413,20 руб.

1. Подлежит к доплате выходное пособие в сумме:

413,20 руб. – 409,80 руб. = 3,40 руб.

Как исправить

Произвести перерасчет выходного пособия.

Комментарий эксперта

Средний заработок для определения размера выходного пособия исчисляется исходя из заработной платы работника за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала выплаты выходного пособия, с учетом особенностей, предусмотренных п. 18 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47.

Размер среднедневного (среднечасового) заработка определяем делением начисленной заработной платы за принятый для исчисления период на фактически проработанные в этом периоде дни (часы).

 

Справочно: при выплате выходного пособия в размере 2-недельного среднего заработка среднедневной (среднечасовой) заработок умножается на полную норму продолжительности рабочего времени за 2 недели (при 5-дневной рабочей неделе – на 10 дней, при 6-дневной рабочей неделе – на 12 дней).

Полная норма продолжительности рабочего времени не может превышать 40 ч в неделю и за 2 недели составляет 80 ч (40 ч × 2 недели). Данное значение применяется и при суммированном учете рабочего времени, и для работников, которым установлено неполное рабочее время (ст. 112, 118, 126 ТК).

 

5. Обложили ли выплату взносами в ФСЗН, Белгосстрах и подоходным налогом?

На выплаченное выходное пособие начислили взносы в ФСЗН и Белгосстрах, а с суммы, превышающей размер выходного пособия, предусмотренный законодательством, не исчислен подоходный налог.

Пример 2. Из суммы превышения выходного пособия начислили взносы в ФСЗН и Белгосстрах, но не исчислили подоходный налог

Работника увольняют

Ошибка при расчете

1. Рассчитаны взносы в ФСЗН:

2 550 руб. × 35 % = 892,50 руб.

2. Рассчитаны взносы в Белгосстрах:

2 550 руб. × 0,6 % (условно) = 15,30 руб.

3. Не рассчитан подоходный налог.

4. Работнику выплатили выходное пособие в сумме:

 2 550 руб. – (2 550 руб. × 1 %) = 2 524,50 руб.

Как исправить

Перерассчитать отчисления в ФСЗН и Белгосстрах, так как независимо от суммы выплаты выходного пособия данные выплаты не производятся.

А вот с суммы превышения следует исчислить подоходный налог.

1. Подоходный налог составит:

(2 550 руб. – 1 153,50 руб.) × 13 % = 181,55 руб.

1. Сумма, причитающаяся к выплате выходного пособия, составит:

2 550 руб. – 181,55 руб. = 2 368,45 руб.

1. Следует письменно уведомить работника о возврате излишне выплаченных ему денежных средств в сумме:

2 524,50 руб. – 2 368,45 руб. = 156,05 руб.

Комментарий эксперта

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются на выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта) независимо от суммы выплаты (п. 2 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115).

Выходные пособия освобождаются от обложения подоходным налогом с физических лиц, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат плательщика (абз. 4 части первой п. 4 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Наталья Курская, аудитор