Три примера о том, как дать вычет на обучение

Вычеты предоставляют по месту основной работы (службы, учебы) плательщика на основании документов, подтверждающих его право на такие вычеты (часть первая п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Примечание. При отсутствии места основной работы (службы, учебы) установленные налоговые вычеты предоставляются плательщику по его письменному заявлению при предъявлении трудовой книжки, а при ее отсутствии − по письменному заявлению плательщика с указанием причины ее отсутствия:

− налоговым агентом (как правило, это организация, от которой гражданин получил свой доход (например, по договору подряда) и которая высчитывает с него подоходный налог);

− налоговым органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК, по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета).

 

Граждане имеют право на льготы по подоходному налогу в связи с получением ими или их детьми образования. Такие льготы предоставляются в виде стандартного (на обучение) и социального (на платное обучение) налоговых вычетов.

 

 дополнительно изучайте тут >>> 

Как предоставить налоговые вычеты опекунам, попечителям, приемным родителям и родителям-воспитателям

 

Налоговый вычет на обучающихся совершеннолетних детей

Налоговый вычет в размере 27 руб. в месяц предоставляется для родителей на каждого из детей старше 18 лет, обучающихся на дневном отделении и получающих:

− общее среднее образование;

− специальное образование;

− первое профессионально-техническое образование;

− первое среднее специальное образование;

− первое высшее образование.

Одинокому или приемному родителю такой вычет предоставляется в размере 52 руб.

 

Документальное подтверждение

Документом для предоставления стандартного налогового вычета является справка (ее копия) о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, − для родителей этих лиц. В справке также указывается период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся (п. 4 ст. 164 НК).

Важно! Срок действия справки составляет 6 месяцев (п. 6.3 гл. 6 Перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200).

 

Читайте также по теме >>>

Обучение сына в Чехии и налоговые вычеты по подоходному налогу

 

Социальный налоговый вычет предоставляет налоговый агент на основании документов, перечень которых содержится в пп. 3 и 4 ст. 165 НК.

 

Справочно:

Если в налоговом периоде социальные налоговые вычеты не применялись или использовались не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие налоговые периоды до полного их использования.

 

Важно! Документы, подтверждающие право на вычет, плательщик обязан представить налоговому агенту по мере возникновения такого права до первой выплаты дохода, а при утрате права на вычет - не позднее месяца, следующего за месяцем утраты такого права (часть первая п. 6 ст. 164 НК).

 

Пример 1. Работник организации обучается одновременно в 2 вузах

Работник организации с 2014 г. учится платно на заочном отделении в УО «Институт предпринимательской деятельности» (первое высшее образование). На сумму понесенных расходов ему по основному месту работы предоставляется социальный налоговый вычет.

В сентябре 2017 г. работник представил в бухгалтерию документы о том, что он в этом году поступил на заочное отделение в УО «Белорусский государственный университет информатики и радиоэлектроники». При этом данное обучение также является для него первым высшим и платным образованием. Срок обучения в обоих вузах − 6 лет.

Работник вправе претендовать на социальный налоговый вычет при обучении одновременно в 2 вузах, но только до окончания  УО «Институт предпринимательской деятельности».

Поскольку оба получаемых образования являются для работника первым высшим образованием, он вправе получить социальный налоговый вычет в размере сумм, направленных на обучение в обоих вузах.

Организации, как налоговому агенту, необходимо учитывать, что после окончания обучения в Институте предпринимательской деятельности у работника уже будет высшее образование. Поэтому обучение в Белорусском государственном университете информатики и радиоэлектроники с данного момента уже будет являться для него получением второго высшего образования. Соответственно он не вправе будет претендовать на социальный налоговый вычет.

 

Пример 2. Работник представил документы для получения налоговых вычетов, подтверждающие, что его ребенок обучается за границей

Работник организации (основное место работы) представил документы в бухгалтерию для получения стандартного и социального вычетов, подтверждающие, что его дочь на платной основе обучается на дневной форме обучения за границей (в Литве) и получает первое высшее образование.

При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщик вправе применить налоговый вычет в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение и обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства, в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 НК).

Внимание! Законодательство предусматривает предоставление социального налогового вычета на обучение только при условии получения образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

Несмотря на то что у работника дочь получает первое высшее образование, социальный налоговый вычет не предоставляется.

Но работник вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 27 руб., поскольку законодательство не предусматривает каких-либо ограничений в части права на получение данного вычета на иждивенцев, к которым относятся студенты дневной формы обучения старше 18 лет и получающие первое высшее образование. И это не зависит, в какой стране − в Республике Беларусь или иностранном государстве − получает образование.

 

Читайте также >>> Работник попросил вычет на обучение. Что надо знать бухгалтеру

 

Пример 3. Работница обучается в магистратуре

Работница организации обучается в магистратуре на дневной форме обучения на платной основе.

Справочно:

На II ступени высшего образования (магистратура) обеспечиваются углубленная подготовка специалиста, формирование знаний, умений и навыков научно-педагогической и научно-исследовательской работы с присвоением степени магистра (п. 5 ст. 202 Кодекса Республики Беларусь об образовании от 13.01.2011 № 243-З).

Работница вправе получить социальный налоговый вычет в случае получения первого высшего образования (независимо от формы обучения), в т.ч. при обучении в магистратуре, при условии, что она обучается в учреждении образования Республики Беларусь. При этом она должна представить нанимателю документы, которые подтверждают ее право на социальный налоговый вычет.

Также социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение при подаче плательщиком налоговому агенту (нанимателю) документов, предусмотренных п. 3 ст. 165 НК.

Наталья Канапацкая, экономист