Социальный вычет на обучение: ключевые моменты его предоставления в 2019 году

14 февраля 2019

Социальные налоговые вычеты предоставляются работнику в 2 случаях:

1. когда он несет расходы на обучение;

2. в части расходов по добровольному страхованию жизни и дополнительной пенсии, добровольному страхованию медицинских расходов.

Рассмотрим порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение.

Какой нормой законодательства обосновывается право работника на социальный вычет по подоходному налогу?

При определении размера налоговой базы по подоходному налогу плательщик вправе применить в числе иных и социальный налоговый вычет. Право на его получение, как и особенности предоставления, прописано в ст. 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть), в редакции Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК-2019).

В каких случаях плательщик вправе получить социальный вычет на обучение?

Уменьшить размер дохода, с которого исчисляется подоходный налог, плательщик может:

на суммы, фактически израсходованные на оплату обучения;
если он несет их:

− за свое обучение;

− за обучение лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства;

− за обучение подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста, если плательщиком является опекун (попечитель) (подп. 1.1 п. 1ст. 210 НК-2019).

Важно! К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в т.ч. усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 части второй ст. 195 НК-2019).

Как видим, плательщик может оплатить свое обучение, а может оплатить обучение близких родственников, например брат за сестру, бабушка за внука. Право на социальный вычет (при соблюдении других обстоятельств) у плательщиков в таких случаях возникает.

Дополнительно изучайте тут >>>

Кому можно предоставить социальный налоговый вычет: 5 ситуаций из практики

Каков механизм предоставления социального вычета на обучение?

Социальный вычет на обучение предоставляют:

− налоговый агент – в течение календарного года. Это означает, что такой вычет предоставляется не только по месту основной работы (как было ранее): за его получением можно обратиться к любому налоговому агенту, который выплачивает доход плательщику, например по договору подряда;

− налоговый орган − по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК-2019, по окончании календарного года.

<...>