Социальный налоговый вычет по подоходному налогу по оплате обучения ребенка

Работница организации оплачивает обучение сына и обратилась за предоставлением ей социального налогового вычета по подоходному налогу. В бухгалтерию представлены следующие документы:

– заявление;

– справка из учебного заведения о том, что сын работницы – студент на заочной форме обучения и получает первое высшее образование;

– копия договора и выписка из приказа об установлении размера платы за обучение;

– копия свидетельства о рождении ребенка;

– справка из вуза (оригиналы платежных документов утеряны) на имя сына, что именно сын оплатил обучение.

Бухгалтер отказал в предоставлении социального вычета, ссылаясь на то, что сама работница не оплачивала обучение.

Правомерен ли отказ бухгалтера?

Правомерен.

Социальный налоговый вычет работнице не предоставляется.

Обоснование: отсутствие документов, подтверждающих оплату самой работницей обучения сына. Работница в приведенной ситуации не признается плательщиком, оплатившим услуги по обучению. Расходы на обучение понес сын, значит, именно он плательщик, оплативший обучение.

Плательщики имеют право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной ими:

– в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

– на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей фактически израсходованных им на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Социальный налоговый вычет предоставляется в т.ч. на сумму процентов по кредитам, кроме процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам (подп. 1.1 п. 1 ст. 165 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

дополнительно изучайте тут >>> 

Предоставление стандартного и социального вычетов опекуну ребенка при обучении родной дочери

Право на получение вычета имеют также плательщики, оплатившие услуги по обучению:

– лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства. К лицам, состоящим в отношениях близкого родства, относят родителей (усыновителей), детей (в т.ч. усыновленных, удочеренных), родных братьев и сестер, деда, бабку, внуков, прадеда, прабабку, правнуков, супругов (подп. 2.1 п. 2 ст. 153 НК);

– своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18 лет, – плательщики-опекуны (плательщики-попечители).

Для указанных выше категорий плательщиков вычет применим по оплате:

– обучения в учреждениях образования Республики Беларусь при получении лицами, состоящими с ними в отношениях близкого родства, их подопечными (в т.ч. бывшими подопечными) первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

– суммы расходов, произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных ими на получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования этими лицами. Социальный налоговый вычет предоставляется в т.ч. на сумму процентов по кредитам, кроме процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам.

Важно! Применить социальный налоговый вычет вправе оба родителя независимо от того, кто из них осуществил данные расходы.

Татьяна Сукристик, аудитор