Шпаргалка для бухгалтера: дивиденды - 2019

Напомним, что с 1 января 2019 г. вступивший в силу обновленный Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК), внес ряд глобальных изменений в исчисление подоходного налога. В частности,  определено право применять пониженные ставки подоходного налога в отношении дивидендов.

Для доходов в виде дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией, налоговая база подоходного налога определяется в порядке, установленном п. 6 ст. 182 и п. 3 ст. 199 НК. Дивиденды для физического лица независимо от того, признается ли такое физическое лицо налоговым резидентом Республики Беларусь, всегда будут объектом обложения подоходным налогом.

Разобраться с вопросами ставок подоходного налога в отношении дивидендов с учетом изменений законодательства в 2019 г. поможет материал:

Шесть новаций 2019 года в подоходном налоге. Что принес новый Налоговый кодекс?

Перед бухгалтерами стоят задачи при исчислении подоходного налога с начисленных сумм дивидендов:

– определить налоговую базу по дивидендам;

– определить ставку подоходного налога;

– вовремя уплатить в бюджет суммы налога.

• Ситуация  ООО в марте 2019 г. приняло решение о выплате дивидендов своим участникам. Сумма прибыли, распределенной на выплату дивидендов, – 44 000,00 руб. Участники ООО:

– белорусская организация, доля в уставном фонде – 60 %;

– иностранная организация, не осуще­ствляющая деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. Доля в уставном фонде – 30 %;

– физическое лицо – резидент Республики Беларусь. Доля в уставном фонде – 10 %.

В феврале 2018 г. ООО получило дивиденды от белорусской организации – 3 180,00 руб., которые ООО при определении налоговой базы по дивидендам в составе показателя ДП не учитывались.

В материале Физическим лицам начислены дивиденды: как посчитать подоходный налог пошагово рассчитаем сумму дивидендов, налоговую базу:

– белорусской организации;

– иностранной организации;

– физическому лицу.

Рассмотрим влияние стандартного налогового вычета при исчислении подоходного налога.

• Ситуация «Общим собранием участников принято решение о распределении чистой прибыли по итогам 2018 г. и выплате дивидендов участникам организации. Участниками организации являются физические лица – граждане Республики Беларусь. В соответствии с решением общего собрания участников общества дивиденды будут выплачиваться 5 апреля 2019 г. путем перечисления денежных средств на карт-счета физических лиц. За период 2017–2018 гг. дивиденды не начислялись.

Каков порядок обложения подоходным налогом доходов учредителей в виде дивидендов, если у организации за период с 2016 г. по 2018 г. есть прибыль к распределению, но в апреле 2017 г. на основании решения учредителей была выплачена часть дивидендов за 2016 г.?

Как организации отразить эти операции в бухгалтерском учете и правильно исчислить и уплатить налоги?

Справиться с этими задачами поможет публикация:

Выплата дивидендов участникам организации в 2019 году

• Ситуация  Организация в марте 2019 г. начисляет дивиденды двум учредителям (физическим лицам – резидентам Республики Беларусь): 6 000 руб. – учредителю «А» (является сотрудником данной организации, начисленная зарплата за март 2019 г. – 1 700 руб.) и 4 000 руб. – учредителю «С» (не является сотрудником данной организации).

У учредителя «А» есть один ребенок в возрасте до 18 лет, второй ребенок (19 лет) получает первое высшее образование в белорусском вузе на дневной форме обучения на платной основе. Оплаченная стоимость обучения в марте 2019 г. составила 1 200 руб. (все документы на получение стандартного и социального налоговых вычетов представлены). Дивиденды учредителям выплачиваются из кассы организации в апреле 2019 г.

Как отразить в бухгалтерском учете данные операции?

Ответ на вопрос найдете в материале:

Выплата дивидендов физическим лицам: как отразить в учете?

Дополнительно изучайте тут:

Дивиденды-2019: учет и налогообложение с учетом изменений законодательства

Дивиденды: как посчитать подоходный налог