Работнику выделена путевка за счет средств организации: учет и налоги

Организация для своих работников приобретает путевки в белорусские санатории и в соответствии с колдоговором оплачивает за счет собственных средств. Работнику выделена путевка в санаторий стоимостью 1 000 руб. без НДС. Материальная помощь работнику с начала года не выплачивалась, подарки организация ему не дарила.

Каков порядок отражения данной операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Стоимость путевки 1 000 руб. не превышает 1 847 руб., поэтому налогооблагаемая база подоходного налога отсутствует.

Справочно: освобождаются от налогообложения не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в п. 1.10-1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК), получаемые по месту основной работы в размере, не превышающем с начала года 1 847 руб. (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК, абз. 10 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 25.01.2018 № 29 «О налогообложении»).

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах на сумму стоимости путевки в размере 1 000 руб. начисляют.

Оплаченная организацией стоимость путевки в размере 1 000 руб. не участвует при расчете налога на прибыль.

Если продавец путевки выделяет НДС, то в организации, купившей путевку, входной НДС относят на стоимость путевки и учитывают на счете 10, так как:

1. объектами обложения НДС не признают стоимость услуг, приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших (подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК);
2. не подлежат вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении услуг, не признаваемых объектами обложения НДС в соответствии с подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК (подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК).

Таким образом, входной НДС к вычету не принимают, а относят на стоимость приобретенной путевки (п. 4 ст. 106 НК).

дополнительно изучайте тут >>> Отдых детей сотрудников: как правильно оплатить путевки 

Выдача работнику приобретенной путевки не является объектом для исчисления НДС, поэтому организация, выдавшая путевку, ЭСЧФ не создает (абз. 2 п. 7 ст. 106-1 НК).

В учете организации производятся следующие записи (см. таблицу):                                                     

Наталья Борисенко, аудитор