Практика заполнения налоговыми агентами ежегодной справки

28 марта 2017

Рассмотрим на примерах разных ситуаций заполнение отдельных пунктов справки о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка).

Ситуация 1. Заполнение справки организацией, в которой работал по договору подряда иностранный гражданин

Белорусская организация (ОДО «Труд», г. Минск, ул. Трудовая, д. 111) выплачивала денежные суммы гражданину Украины, который оказывал услуги по ремонту кровли по договору подряда с июля 2016 г. по октябрь 2016 г.

При заключении договора иностранный гражданин предъявил паспорт, подтверждающий его украинское гражданство.

В г. Минске он зарегистрирован по адресу:ул. Рабочая, д. 150, к. 7, кв. 132.

Сумма договора составила 7 000 руб. За июль – сентябрь выплачивалось по 1 000 руб. (оплата за месяц производилась в последний день этого месяца). По окончании работ 30 октября выплачена оставшаяся сумма – 4 000 руб.

Организация должна в отношении доходов, выплаченных гражданину Украины, представить справку. При ее оформлении необходимо учесть, что заполнение:

– подп. 1.1 п. 1 и подп. 2.1 п. 2 «Учетный номер плательщика», а также подп. 2.9 п. 2 справки (подпункт заполняется только в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства) производится только при наличии имеющейся информации;

– подп. 2.6 п. 2 справки производится только в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства. В нем указывается адрес, по которому иностранный гражданин зарегистрирован в установленном порядке в Республике Беларусь.

Украинский гражданин временно пребывает в Республике Беларусь и работает по договору подряда, поэтому в справке:

– в подп. 2.7 «Статус» указывается «F»;

– подп. 2.8 «Код места работы» – код 02 (обозначает, что место работы не является основным).

Заполненные пп. 1 и 2 справки в приведенной ситуации должны выглядеть следующим образом:

1. Сведения о налоговом агенте

1.1. УНП*

1.2. Полное наименование, место нахождения, телефон (индивидуальным предпринимателем указываются фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется), место жительства, телефон)

123456789

ОДО «Труд», г. Минск, ул. Трудовая, д. 111, т. 8(017)2хххххх

2. Сведения о получателе дохода

2.1. УНП*

2.2.1. Фамилия

2.2.2. Собственное имя

2.2.3. Отчество (если таковое имеется)

Парасюк

Олесь

Адамович

2.3. Код документа

2.4.1. Серия документа

2.4.2. Номер документа

2.4.3. Дата выдачи

2.5. Идентификационный номер

АА

123456

22.02.2013

1234567890

2.6. Место жительства**

2.6.1. Код страны

112

2.6.2. Индекс

220000

2.6.3. Код по СОАТО

2.6.4. Область

2.6.5. Район

2.6.6. Сельсовет

5000000000

2.6.7. Тип населенного пункта

2.6.8. Название населенного пункта

2.6.9. Тип улицы

2.6.10. Название улицы

г.

Минск

Рабочая

2.6.11. Номер дома

150

2.6.12. Корпус

2.6.13. Квартира

132

2.7. Статус

2.8. Код места работы

2.9. Место жительства в иностранном государстве***

2.9.1. Код страны

980

2.9.4. Область (регион)

2.9.5. Район

2.9.8. Название населенного пункта

2.9.9. Тип улицы

2.9.10. Название улицы

2.9.11. Номер дома

2.9.12. Корпус

2.9.13. Квартира

Сумма начисленного дохода, облагаемого по ставке 13 %, указывается за каждый месяц года в строке, соответствующей порядковому номеру месяца (подп. 3.1 п. 3 справки), и включает в себя доходы, освобождаемые от подоходного налога в установленных Налоговым кодексом Республики Беларусь (далее – НК) пределах (подп. 4.1 п. 4 справки).

Доходы, облагаемые по иным ставкам (9 % ,10 %) указываются в п. 6 справки.

Общая сумма начисленного дохода за год (в нашем случае за июль – октябрь) отражается в подп. 3.2 п. 3 справки.

3. Сведения о доходах, включаемых в начисленный доход

3.1. Доходы в месяц

1000

4000

1000

В том числе:

3.1.1. авторские вознаграждения

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

3.1.2. по операциям с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, доверительного управления денежными средствами, от участия в фондах банковского управления

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

3.1.3. взносы, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством, при прекращении физическими лицами строительства квартир и (или) одноквартирных жилых домов либо в случае удешевления строительства, возврата излишне уплаченных взносов, а также при их выбытии из членов организаций застройщиков до завершения строительства

месяц

сумма

месяц

сумма

месяц

сумма

месяц

сумма

взносы

индек-
сация

взносы

индек-
сация

взносы

индек-
сация

взносы

индек-
сация

3.1.4. в виде возврата страховых взносов при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года

месяц

сумма

месяц

сумма

месяц

сумма

месяц

сумма

3.1.5. полученные при погашении (досрочном погашении) жилищных облигаций, а также возвращенные денежные средства, внесенные в оплату стоимости жилого помещения путем приобретения жилищных облигаций, в случае неисполнения застройщиком обязательств по договору, предусматривающему строительство жилого помещения владельцу жилищных облигаций, или расторжения такого договора до истечения срока его исполнения, в том числе проиндексированные в порядке, установленном законодательством

ме-
сяц

сумма

ме-
сяц

сумма

ме-
сяц

сумма

ме-
сяц

сумма

сред-
ства

индек-
сация

сред-
ства

индек-
сация

сред-
ства

индек-
сация

сред-
ства

индек-
сация

3.1.6. полученные гражданами государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением граждан Республики Беларусь

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

код

месяц

сумма

3.1.7. полученные от реализации продукции растениеводства, выращенной (произведенной) на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома и ведения личного подсобного хозяйства, коллективного садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного надела, если размер дохода, выплаченного в день, превысил сумму, установленную абзацем шестым части первой пункта 11 статьи 175 Налогового кодекса Республики Беларусь

месяц

сумма

месяц

сумма

месяц

сумма

3.2. Сумма дохода 7000

Ситуация 2. Заполнение подп. 3.1 и 4.1 справки организацией, являющейся для иностранного специалиста постоянным местом работы

Иностранный гражданин работает в организации с мая 2016 г. (постоянное место работы). За выполнение трудовых обязанностей он ежемесячно получал заработную плату 440 руб. и премию 25 руб. (с учетом деноминации). В июле и декабре 2016 г. ему оказана материальная помощь в размере 100 и 150 руб.

3. Сведения о доходах, включаемых в начисленный доход	3.1. Доходы в месяц
	1	4		7	565	10	465
	2	5	465	8	465	11	465
	3	6	465	9	465	12	615

Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных п. 1 ст. 163 НК пределах, отражаются в подп. 4.1 п. 4 справки в полном размере с указанием:

– кода льготы;

– порядкового номера месяца, в котором была произведена последняя выплата;

– суммы дохода и размера предоставленной льготы.

4. Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах, и произведенных налоговых вычетах	4.1. Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога в установленных законодательством пределах
	код	месяц	сумма	размер предоставленной льготы	код	месяц	сумма	размер предоставленной льготы
	500

Анна Павлова, экономист

Теги: Подоходный налог

Вернуться к ленте

Добавить в ссылки

Мои ссылки

Новые материалы