Оказание материальной помощи работнику путем оплаты услуг, выполненных сторонними организациями

Ситуация

Работник организации представил заявление по месту основной работы на имя руководителя об оказании ему материальной помощи путем оплаты работ по ремонту кровли жилого дома, выполненных сторонней организацией, в связи с повреждением кровли сильным ветром. Работник представил справку, выданную районным отделом МЧС.

Руководитель принял решение оказать материальную помощь работнику путем внесения оплаты на расчетный счет сторонней организации за выполненные работы по ремонту кровли жилого дома. Стоимость работ согласно акту выполненных работ составляет 8 500 000 руб. с НДС. В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.

В заявлении следует указать обстоятельства, в связи с которыми необходима материальная помощь, и приложить документы, подтверждающие указанные обстоятельства.

Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи работнику.

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

Материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайной ситуацией, при наличии подтверждающих документов не облагается подоходным налогом независимо от размера такой помощи.

Шаг 4. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Материальная помощь, оказываемая в связи со стихийным бедствием, поименована в Перечне № 115. Следовательно, взносы исчислять не следует.

Шаг 5. Отразите оказание материальной помощи в бухгалтерском учете.

Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации см. в табл. 1:

Записи в бухгалтерском учете бюджетной организации в табл. 2:

Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль

Материальная помощь, оказанная путем оплаты работ по ремонту кровли, не учитывается при исчислении налога на прибыль, так как ее оказание не предусмотрено законодательством.

Комментарий эксперта

1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи с чрезвычайной ситуацией.

Под чрезвычайной ситуацией понимают обстановку, сложившуюся на определенной территории, в т.ч. в результате опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, которые повлекли значительный материальный ущерб и нарушение условий жизнедеятельности людей.

Подтверждением указанных выше обстоятельств служат соответствующие документы из МЧС.

2. Материальная помощь, оказанная работнику в связи с чрезвычайными обстоятельствами, не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку включена в освобождаемые выплаты согласно Перечню № 115.

3. Материальная помощь, выплаченная работнику в связи с чрезвычайными обстоятельствами, относится к затратам, неучитываемым при обложении налогом на прибыль.

4. Сумма материальной помощи, оказанной организацией в виде оплаты приобретенных услуг для своего работника, не признается объектом обложения НДС. При этом суммы НДС, предъявленные по приобретенным услугам, к вычету не принимаются, а относятся на увеличение стоимости.

Обоснование:

1) подп. 1.8 п. 1 ст. 163 НК;

2) подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК;

3) ст. 1 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 № 141-З «О защите населения и территорий от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера»;

4) п. 7 Перечня № 115;

5) пп. 40, 59, 70 Инструкции № 50;

6) п. 1 постановления от 22.04.2010 № 50;

7) подп. 2.16 п. 2, часть четвертая п. 3 ст. 93 НК;

8) подп. 19.9 п. 19 ст. 107 НК;

9) п. 4 ст. 106 НК.