Оказание материальной помощи работнику в связи с рождением ребенка

Ситуация

Работник организации представил заявление по месту основной работы на имя руководителя об оказании ему материальной помощи в связи с рождением сына (11 января 2016 г.).

В организации порядок и условия предоставления работникам материальной помощи закреплены в Положении о порядке оказания материальной помощи. Размер помощи в каждом конкретном случае определяет руководитель исходя из финансовых возможностей организации.

Руководитель организации принял решение оказать материальную помощь работнику в размере 12 базовых величин (БВ), о чем был издан приказ.

В течение года работник не получал доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.

Шаг 1. Примите от работника заявление об оказании материальной помощи.

Как правило, в заявлении указываются обстоятельства, в связи с которыми работнику необходима материальная помощь, и к нему прилагаются документы, которые подтверждают указанные обстоятельства.

В данном случае к таким обстоятельствам относится рождение ребенка, которое должно быть подтверждено свидетельством о рождении.

Таким образом, работник к заявлению должен приложить копию свидетельства о рождении ребенка.

Пример оформления заявления о предоставлении материальной помощи:

Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи.

На основании заявления работника и приложенных подтверждающих документов при положительном решении вопроса издается приказ руководителя о выплате материальной помощи.

Пример оформления приказа о предоставлении материальной помощи:

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

В данном случае сумма материальной помощи 2 520 000 руб. (210 000 руб. × 12 БВ), оказанной работнику в связи с рождением ребенка, освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает 14 940 000 руб.

Шаг 4. Определите, следует ли производить отчисления в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Материальная помощь в связи с рождением ребенка поименована в п. 7 Перечня № 115, соответственно взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются.

Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.

Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации см. в табл. 1:

Записи в бухгалтерском учете бюджетной организации см. в табл. 2:

Шаг 6. Определите, участвует ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.

Сумма материальной помощи, оказанная в связи с рождением ребенка, не учитывается при исчислении налога на прибыль, поскольку относится к выплатам социального характера и факт выплаты не предусмотрен законодательством.

Комментарий эксперта

1. По общему правилу материальная помощь работникам в совокупности с другими доходами, не являющимися вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, освобождается от обложения подоходным налогом в размере, не превышающем 14 940 000 руб., в течение календарного года от каждого источника, при условии что место работы у нанимателя является для работника основным.

В данной ситуации сумма материальной помощи не превышает 14 940 000 руб., отсутствуют иные выплаты, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, рабочее место для работника является основным, а следовательно, подоходный налог не исчисляется.

2. Материальная помощь в связи с рождением ребенка не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку поименована в п. 7 Перечня № 115.

3. Материальная помощь относится к выплатам физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, которые не предусмотрены законодательством. В свою очередь, такие затраты не учитываются при обложении налогом на прибыль.

Обоснование:

1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК;

2) п. 7 Перечня № 115;

3) пп. 40, 55, 70 Инструкции № 50;

4) подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК;

5) п. 13 Инструкции № 102;

6) п. 1 постановления от 22.04.2010 № 50.