Оказание материальной помощи физическому лицу, не являющемуся работником организации

Ситуация

В организацию с заявлением об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением обратился гражданин, ранее не работавший в организации.

Размер материальной помощи в каждом конкретном случае определяет руководитель. Руководитель принял решение оказать материальную помощь в размере 3 000 000 руб.

Шаг 1. Примите от физического лица заявление об оказании материальной помощи.

В заявлении следует указать обстоятельства, в связи с которыми необходима материальная помощь.

Шаг 2. Издайте приказ об оказании материальной помощи.

После рассмотрения заявления руководитель принимает решение об оказании материальной помощи, на основании которого издается приказ.

Шаг 3. Определите, облагается ли данная материальная помощь подоходным налогом.

В данном случае материальная помощь облагается подоходным налогом в сумме, превышающей 990 000 руб. Сумма подоходного налога составит 261 300 руб. ((3 000 000 – – 990 000) × 13 %).

Шаг 4. Определите, исчисляются ли взносы в ФСЗН и Белгосстрах с суммы материальной помощи.

Материальная помощь физическому лицу не является объектом для исчисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах, поскольку с ним отсутствуют трудовые отношения.

Шаг 5. Отразите начисление и выплату материальной помощи в бухгалтерском учете.

Записи в бухгалтерском учете коммерческой организации см. в табл. 1:

Записи в бухгалтерском учете бюджетной организации см. в табл. 2:

Шаг 6. Определите, учитывается ли материальная помощь при исчислении налога на прибыль.

Материальная помощь, оказанная гражданину, не учитывается при исчислении налога на прибыль, так как не предусмотрена законодательством.

Комментарий эксперта

1. Освобождаются от подоходного налога с физических лиц доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, получаемые от иных организаций, в размере, не превышающем 990 000 руб., от каждого источника в течение налогового периода.

2. Обязательные страховые взносы в бюджет фонда для работодателей и работающих граждан начисляют на выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме преду­смотренных Перечнем № 115.

Поскольку гражданин не является работником организации, то объекта для исчисления страховых взносов не возникает.

3. Материальная помощь физическому лицу в связи с тяжелым материальным положением относится к затратам, неучитываемым при обложении налогом на прибыль.

Обоснование:

1) подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК;

2) подп. 1.3 п. 1 ст. 131 НК;

3) ст. 2 Закона № 138-XIII;

4) пп. 40, 53, 59, 70 Инструкции № 50;

5) п. 1 постановления от 22.04.2010 № 50.