Материальная помощь внутренним и внешним совместителям

Законодательством не запрещено оказывать материальную помощь внутренним и внешним совместителям, а также членам их семей.

Порядок предоставления, размер, документальное оформление такой выплаты  целесообразно предусмотреть:

– в коллективном договоре;

– положении о материальной помощи;

– трудовых договорах;

– иных локальных нормативно-правовых актах на усмотрение нанимателя.

Наниматель не обязан оказывать материальную помощь, но в отдельных случаях ее оказание предусмотрено законодательством (помощь молодым специалистам, прибывшим на работу после окончания учебного заведения и т.д.).

Материальная помощь может оказываться путем:

– выплаты денежных средств;

– передачи материальных ценностей;

– выполнения работ, оказание услуг собственными силами;

– оплаты работ, услуг сторонних организаций.

Ситуация 1. Материальная помощь оказана внутреннему совместителю

Сотрудник организации работает у нанимателя по основному месту и одновременно по совместительству (т.е. является внутренним совместителем). Он подал заявление об оказании материальной помощи в связи с тяжелым материальным положением.

Положением об оказании материальной помощи, действующим в организации, предусмотрена возможность предоставления работникам такой помощи. Ее размер определяется  руководителем с учетом финансовых возможностей организации.

По решению руководителя работнику оказана материальная помощь в размере 100 руб.

В первую очередь наниматель принимает заявление от работника. После чего оно рассматривается и принимается решение.

 В случае положительного решения издается приказ. Конкретная форма приказа законодательством не предусмотрена, поэтому она разрабатывается самостоятельно с указанием обязательных реквизитов.  В приказе целесообразно указать размер помощи.

Подоходный налог

Если материальная помощь работнику не является вознаграждением за выполнение трудовых или иных обязанностей, то она освобождается от обложения подоходным налогом. Это возможно при условии, что место работы у нанимателя является для работника основным и что размер материальной помощи  не превышает 1 678 руб. в течение календарного года (подп. 1.19 п. 1 ст. 163 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

Наниматель имеет право применить указанную льготу, несмотря на то что работник является внутренним совместителем, потому что данное место работы для него основное.

Сумма помощи – 100 руб. не превышает установленный законодательством размер, поэтому подоходный налог не исчисляется.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Выплаты, которые освобождаются от начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах, предусмотрены Перечнем № 115*.

Материальная помощь в связи с тяжелым материальным положением в Перечне № 115 не предусмотрена, поэтому страховые взносы в Белгосстрах и ФСЗН исчисляются в общем порядке.

Бухгалтерский учет

Записи в бухгалтерском учете будут следующими (см. табл. 1):

Таблица 1

 дополнительно изучайте тут >>>

Пичковская О. Как правильно оказать материальную помощь внешним и внутренним совместителям

Ситуация 2. Материальная помощь оказана внешнему совместителю

Работник – внешний совместитель обратился с заявлением об оказании материальной помощи в связи с рождением ребенка.

В соответствии с положением  об оказании материальной помощи ее размер составляет 150 руб.

Как и в первой ситуации, работник должен представить заявление на имя руководителя с просьбой оказать материальную помощь. После чего издается приказ. 

Подоходный налог

Если доходы не связаны с выполнением трудовых и иных обязанностей и получены от иных организаций, то они освобождаются от налогообложения. Это возможно при условии, что доходы  не превышают 111 руб. от каждого источника в течение календарного года (абз. 3 подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК).

Материальная помощь работнику будет освобождаться от подоходного налога только в пределах 111 руб., поскольку организация не является местом основной работы.

С суммы, превышающей размер указанной льготы, необходимо исчислить подоходный налог: (150 – 111) × 13 % = 5 руб. 7 коп.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

Материальная помощь в связи с рождением ребенка предусмотрена п. 7 Перечня № 115. Соответственно данная выплата освобождается от исчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Бухгалтерский учет

Записи в бухгалтерском учете будут следующими (см. табл. 2).

Таблица 2

* Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115 (далее – Перечень № 115). 

От редакции:

Предлагаем ознакомиться с материалами электронного журнала "Главный Бухгалтер.Зарплата": 

Материальная помощь в связи с чрезвычайной ситуацией и подоходный налог

Ольга Пичковская, экономист