Ежегодно в преддверии нового учебного года со стороны государства отдельным категориям семей, воспитывающим детей, оказывается материальная помощь на подготовку к школе...
Со стороны государства
Ежегодно в преддверии нового учебного года со стороны государства отдельным категориям семей, воспитывающим детей, оказывается материальная помощь на подготовку к школе:
семьям, воспитывающим троих и более детей, предоставляется единовременная материальная помощь к учебного году.
Выплата материальной помощи предусмотрена на каждого учащегося, обучающегося в учреждениях общего среднего и специального образования (на уровне общего среднего образования), в размере до 30 % бюджета прожиточного минимума, действующего на 1 августа 2019 г. (до 69,00 руб.). Конкретный размер помощи устанавливается решениями местных Советов депутатов в зависимости от финансовых возможностей региона;
малообеспеченным семьям, воспитывающим несовершеннолетних детей, помощь на подготовку к школе осуществляется в рамках государственной адресной социальной помощи в виде единовременного или ежемесячного социальных пособий. Такая помощь предоставляется на приобретение одежды, обуви, канцелярских принадлежностей. Размер выплат определяется районной комиссией в каждом случае индивидуально исходя из дохода семьи и конкретной жизненной ситуации.
Обратите внимание!По вопросампредоставления единовременной материальной помощи к учебному году, оказания государственной адресной социальной помощи необходимо обращаться в местный исполнительный и распорядительный орган по месту жительства.
Со стороны организаций по месту работы родителей
Материальная помощь семьям для подготовки детей в школу предоставляется также предприятиями и организациями по месту работы родителей.
Такой вид материальной помощи – один из вариантов поддержки организацией семей своих работников в период больших расходов (приобретение для ребенка письменных принадлежностей и других вещей, необходимых для учебы). Она может быть оказана как в денежной, так и в натуральной форме.
Поскольку законодательством материальная помощь к началу учебного года не предусмотрена, ее выплата является делом добровольным и производится по решению нанимателя. Такой вид материальной помощи принято прописывать в локальных нормативных актах (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о предоставлении матпомощи и т.д.).
Налогообложение материальной помощи к школе (см. таблицу)
Получатели
Подоходный налог
Страховые взносы
в ФСЗН
в Белгосстрах
Работники организации (основное место работы)
–
в пределах 1 984,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год
(п. 23 ст. 208 НК*)
+
(ст. 1, 2 Закона № 138-ХIII**)
+
(часть первая п. 2 Положения № 1297***)
Работники – внешние совместители
–
в пределах 131,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год
(п. 23 ст. 208 НК)
+
(ст. 1, 2 Закона № 138-ХIII)
+
(часть первая п. 2 Положения № 1297)
____________________________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в редакции от 09.01.2017) (далее – Закон № 138-ХIII).
*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
Важно! Если сумма льготы по подоходному налогу превышена, то с суммы превышения исчисляется подоходный налог!
Пример. Материальная помощь к началу учебного года
В августе 2019 г. работница организации (основное место работы) обратилась с заявлением об оказании ей материальной помощи к началу учебного года.
На предприятии в соответствии с коллективным договором предусмотрено, что материальная помощь к началу учебного года выплачивается в размере 5 базовых величин (БВ) всем работникам, имеющим детей-школьников.
В текущем календарном году она не получала от организации выплат, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Алгоритм действий нанимателя
Шаг 1.Примите от работницы заявление об оказании ей материальной помощи (выплата материальной помощи к началу учебного года производится по заявительному принципу).
Шаг 2.Издайте приказ о предоставлении материальной помощи (на основании заявления руководитель принимает по данному вопросу решение, при положительном решении которого издается приказ о выплате материальной помощи).
Шаг 3.Подоходный налог.
Выплачиваем материальную помощь в сумме 127,50 руб. (5 БВ × 25,50 руб.), где 25,50 руб. – размер 1 БВ.
В нашей ситуации сумма материальной помощи 127,50 руб. освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает установленный размер в 2019 г. льготы по подоходному налогу – 1 984,00 руб.
Шаг 4.Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.
Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Сюда же относится и материальная помощь, кроме той, которая перечислена в п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поскольку в данном Перечне помощь к подготовке к началу школьного года не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке (ст. 2 Закона № 138-XIII).
1,28 руб. (127,50 руб. × 1 %) – удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
43,35 руб. (127,50 руб. × 34 %) – начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
0,77 руб. (127,50 руб. × 0,6 % (условно)) – начислены страховые взносы в Белгосстрах из суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года.
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
Д-т 90-10 – К-т 70–127,50 руб.
– начислена материальная помощь работнице к началу учебного года;
Д-т 70 – К-т 69–1,28 руб.
– удержаны обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи к началу учебного года (1 %);
Д-т 90-10 – К-т 69–43,35 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи к началу учебного года (34 %);
Д-т 90-10 – К-т 76-2–0,77 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах с суммы материальной помощи к началу учебного года (0,6 % (условно));
Д-т 70 – К-т 51–126,22 руб.
– выплачена материальная помощь к началу учебного года работнице на банковскую карточку (127,50 руб. – 1,28 руб.).
поиск
войти
Материальная помощь к началу учебного года
Ежегодно в преддверии нового учебного года со стороны государства отдельным категориям семей, воспитывающим детей, оказывается материальная помощь на подготовку к школе...
Ежегодно в преддверии нового учебного года со стороны государства отдельным категориям семей, воспитывающим детей, оказывается материальная помощь на подготовку к школе:
Выплата материальной помощи предусмотрена на каждого учащегося, обучающегося в учреждениях общего среднего и специального образования (на уровне общего среднего образования), в размере до 30 % бюджета прожиточного минимума, действующего на 1 августа 2019 г. (до 69,00 руб.). Конкретный размер помощи устанавливается решениями местных Советов депутатов в зависимости от финансовых возможностей региона;
Обратите внимание! По вопросам предоставления единовременной материальной помощи к учебному году, оказания государственной адресной социальной помощи необходимо обращаться в местный исполнительный и распорядительный орган по месту жительства.
Материальная помощь семьям для подготовки детей в школу предоставляется также предприятиями и организациями по месту работы родителей.
Такой вид материальной помощи – один из вариантов поддержки организацией семей своих работников в период больших расходов (приобретение для ребенка письменных принадлежностей и других вещей, необходимых для учебы). Она может быть оказана как в денежной, так и в натуральной форме.
Поскольку законодательством материальная помощь к началу учебного года не предусмотрена, ее выплата является делом добровольным и производится по решению нанимателя. Такой вид материальной помощи принято прописывать в локальных нормативных актах (коллективном договоре, положении об оплате труда, положении о предоставлении матпомощи и т.д.).
Налогообложение материальной помощи к школе (см. таблицу)
Получатели
Подоходный налог
Страховые взносы
в ФСЗН
в Белгосстрах
Работники организации (основное место работы)
–
в пределах 1 984,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год
(п. 23 ст. 208 НК*)
+
(ст. 1, 2 Закона № 138-ХIII**)
+
(часть первая п. 2 Положения № 1297***)
Работники – внешние совместители
–
в пределах 131,00 руб. в совокупности с другими доходами социального характера за год
(п. 23 ст. 208 НК)
+
(ст. 1, 2 Закона № 138-ХIII)
+
(часть первая п. 2 Положения № 1297)
____________________________
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
** Закон Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» (в редакции от 09.01.2017) (далее – Закон № 138-ХIII).
*** Положение о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденное постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение № 1297).
Пример. Материальная помощь к началу учебного года
В августе 2019 г. работница организации (основное место работы) обратилась с заявлением об оказании ей материальной помощи к началу учебного года.
На предприятии в соответствии с коллективным договором предусмотрено, что материальная помощь к началу учебного года выплачивается в размере 5 базовых величин (БВ) всем работникам, имеющим детей-школьников.
В текущем календарном году она не получала от организации выплат, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей.
Алгоритм действий нанимателя
Шаг 1. Примите от работницы заявление об оказании ей материальной помощи (выплата материальной помощи к началу учебного года производится по заявительному принципу).
Шаг 2. Издайте приказ о предоставлении материальной помощи (на основании заявления руководитель принимает по данному вопросу решение, при положительном решении которого издается приказ о выплате материальной помощи).
Шаг 3. Подоходный налог.
Выплачиваем материальную помощь в сумме 127,50 руб. (5 БВ × 25,50 руб.), где 25,50 руб. – размер 1 БВ.
В нашей ситуации сумма материальной помощи 127,50 руб. освобождается от подоходного налога, поскольку не превышает установленный размер в 2019 г. льготы по подоходному налогу – 1 984,00 руб.
Шаг 4. Отчисления в ФСЗН и Белгосстрах.
Объектом для начисления взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Сюда же относится и материальная помощь, кроме той, которая перечислена в п. 7 Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115. Поскольку в данном Перечне помощь к подготовке к началу школьного года не указана, необходимо исчислить страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах в общем порядке (ст. 2 Закона № 138-XIII).
1,28 руб. (127,50 руб. × 1 %) – удержаны страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
43,35 руб. (127,50 руб. × 34 %) – начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН в размере 34 % от суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года;
0,77 руб. (127,50 руб. × 0,6 % (условно)) – начислены страховые взносы в Белгосстрах из суммы материальной помощи, выплаченной к началу учебного года.
Шаг 5. Отразите начисление материальной помощи в бухгалтерском учете.
Д-т 90-10 – К-т 70 – 127,50 руб.
– начислена материальная помощь работнице к началу учебного года;
Д-т 70 – К-т 69 – 1,28 руб.
– удержаны обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи к началу учебного года (1 %);
Д-т 90-10 – К-т 69 – 43,35 руб.
– начислены обязательные страховые взносы в ФСЗН с суммы материальной помощи к началу учебного года (34 %);
Д-т 90-10 – К-т 76-2 – 0,77 руб.
– начислены отчисления в Белгосстрах с суммы материальной помощи к началу учебного года (0,6 % (условно));
Д-т 70 – К-т 51 – 126,22 руб.
– выплачена материальная помощь к началу учебного года работнице на банковскую карточку (127,50 руб. – 1,28 руб.).
Оксана Пищик, экономист
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/materialnaya-pomoshch-k-nachalu-uchebnog
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.