Как рассчитать подоходный налог в данной ситуации?
При исчислении переходящих отпускных (отпускных, исчисленных в одном месяце, но приходящихся на другие месяцы) подоходный налог удерживается из всей суммы отпускных (в т.ч. переходящих) в момент их выплаты (п. 8 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее − НК). Таким образом, поскольку отпускные за январь 2018 г. начислены в декабре 2017 г., подоходный налог с них тоже должен исчисляться и уплачиваться в декабре 2017 г.
Важно! Исчисленную сумму подоходного налога надо перечислить в бюджет не позднее даты перечисления отпускных на счет работника.
В январе 2018 г. бухгалтеру необходимо пересчитать подоходный налог. При этом право на вычеты пересматривается, а поскольку это еще и новый отчетный год, то и размер вычетов тоже, т.е. стандартные налоговые вычеты надо предоставлять в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).
Расчет подоходного налога и отражение в бухгалтерском учете см. в таблице*.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Декабрь 2017 г.
Начислена заработная плата с 1 по 26 декабря 2017 г.
20, 26, 44 и др.
70
430,54
Начислены отпускные с 27 по 31 декабря 2017 г.
20, 26, 44 и др.
70
155,68
Начислены отпускные с 1 по 17 января 2018 г.
97
70
236,75
Удержан подоходный налог из суммы отпускных за декабрь 2017 г. (с учетом налоговых вычетов) ((155,68 руб. − 93 руб. – 27 руб.) × 13 %)
70
68-4
4,64
Удержан подоходный налог с отпускных за январь 2018 г. (с учетом налоговых вычетов, приходящих на 2017 г.).
((236,75 руб. − 93 руб. − 27 руб.) × 13 %)
70
68-4
15,18
Примечание. В последующем при начислении заработной платы за декабрь 2017 г. и январь 2018 г. налогооблагаемый доход и подоходный налог за эти месяцы следует пересчитать.
31.12.2017 г. Перерасчет подоходного налога с учетом заработной платы и суммы отпускных за декабрь 2017 г.
70
68-4
68,06
Расчет. Заработная плата за рабочие дни декабря начислена в размере 430,54 руб. Налогооблагаемый доход за декабрь 2017 г. − 586,22 руб. (430,54 + 155,68). Исчисленный подоходный налог − 72,70 руб. (586,22 − 27 × 13 %). Стандартный налоговый вычет в этом случае применяется только на несовершеннолетнего ребенка, а вычет 93 руб. не применяется, так как доход за декабрь 2017 г. (заработная плата, отпускные) превысил установленный предел (586,22 > 563). Подоходный налог, подлежащий к доперечислению в бюджет, − 68,06 руб. (72,70 − 4,64).
Январь 2018 г.
Начислена заработная плата с 18 по 31 января 2018 г.
20, 26, 44 и др.
70
478,90
Начислены отпускные с 1 по 17 января 2018 г.
20, 26, 44 и др.
97
236,75
31.01.2018 г. Перерасчет подоходного налога с учетом заработной платы и суммы отпускных за январь 2018 г.
70
68-4
73,95
Примечание. Аналогичные расчеты следует произвести при начислении доходов за январь 2018 г., но уже с учетом размеров, предусмотренных в 2018 г.
Расчет. Заработная плата за рабочие дни января 2018 г. начислена в размере 478,90 руб. Налогооблагаемый доход за январь 2018 г. − 715,65 руб. (478,90 + 236,75), исчисленный подоходный налог – 89,13 руб. (715,65 − 30 × 13 %). Стандартный налоговый вычет в этом случае применяется только на несовершеннолетнего ребенка, а вычет 103 руб. не применяется, так как доход за январь 2018 г. (заработная плата, отпускные) превысил установленный предел (715,65 > 624). Подоходный налог, подлежащий к доперечислению в бюджет, − 73,95 руб. (89,13 – 15,18).
Справочно: на 2018 г. в НК предусмотрены новые размеры стандартных вычетов.
При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщику предоставят право на следующие стандартные налоговые вычеты:
– в размере 103 руб. – при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не
превышающей 624 руб.;
– в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
____________
* Отчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах не рассматриваем.
поиск
войти
Как рассчитать подоходный налог, если часть отпуска переходит на следующий год
Работнику организации предоставлен трудовой отпуск с 27 декабря 2017 г. по 17 января 2018 г.
В декабре 2017 г. ему начислены:
− зарплата с 1 по 26 декабря – 430,54 руб.;
− отпускные с 27 по 31 декабря – 155,68 руб.;
- отпускные с 1 по 17 января - 236,75 руб.
В январе 2018 г. работнику начислена зарплата с 18 по 31 января – 478,90 руб.
Работник имеет несовершеннолетнего ребенка.
Работнику организации предоставлен трудовой отпуск с 27 декабря 2017 г. по 17 января 2018 г.
В декабре 2017 г. ему начислены:
− зарплата с 1 по 26 декабря – 430,54 руб.;
− отпускные с 27 по 31 декабря – 155,68 руб.;
- отпускные с 1 по 17 января - 236,75 руб.
В январе 2018 г. работнику начислена зарплата с 18 по 31 января – 478,90 руб.
Работник имеет несовершеннолетнего ребенка.
дополнительно изучайте тут >>> Алгоритм расчета алиментов с отпуска текущего и будущего периодов
Как рассчитать подоходный налог в данной ситуации?
При исчислении переходящих отпускных (отпускных, исчисленных в одном месяце, но приходящихся на другие месяцы) подоходный налог удерживается из всей суммы отпускных (в т.ч. переходящих) в момент их выплаты (п. 8 ст. 175 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее − НК). Таким образом, поскольку отпускные за январь 2018 г. начислены в декабре 2017 г., подоходный налог с них тоже должен исчисляться и уплачиваться в декабре 2017 г.
Важно! Исчисленную сумму подоходного налога надо перечислить в бюджет не позднее даты перечисления отпускных на счет работника.
В январе 2018 г. бухгалтеру необходимо пересчитать подоходный налог. При этом право на вычеты пересматривается, а поскольку это еще и новый отчетный год, то и размер вычетов тоже, т.е. стандартные налоговые вычеты надо предоставлять в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).
Читайте также по теме >>> Возвращаемся к переходящим отпускам
Расчет подоходного налога и отражение в бухгалтерском учете см. в таблице*.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, руб.
Декабрь 2017 г.
Начислена заработная плата с 1 по 26 декабря 2017 г.
20, 26, 44 и др.
70
430,54
Начислены отпускные с 27 по 31 декабря 2017 г.
20, 26, 44 и др.
70
155,68
Начислены отпускные с 1 по 17 января 2018 г.
97
70
236,75
Удержан подоходный налог из суммы отпускных за декабрь 2017 г. (с учетом налоговых вычетов) ((155,68 руб. − 93 руб. – 27 руб.) × 13 %)
70
68-4
4,64
Удержан подоходный налог с отпускных за январь 2018 г. (с учетом налоговых вычетов, приходящих на 2017 г.).
((236,75 руб. − 93 руб. − 27 руб.) × 13 %)
70
68-4
15,18
Примечание. В последующем при начислении заработной платы за декабрь 2017 г. и январь 2018 г. налогооблагаемый доход и подоходный налог за эти месяцы следует пересчитать.
31.12.2017 г. Перерасчет подоходного налога с учетом заработной платы и суммы отпускных за декабрь 2017 г.
70
68-4
68,06
Расчет. Заработная плата за рабочие дни декабря начислена в размере 430,54 руб. Налогооблагаемый доход за декабрь 2017 г. − 586,22 руб. (430,54 + 155,68). Исчисленный подоходный налог − 72,70 руб. (586,22 − 27 × 13 %). Стандартный налоговый вычет в этом случае применяется только на несовершеннолетнего ребенка, а вычет 93 руб. не применяется, так как доход за декабрь 2017 г. (заработная плата, отпускные) превысил установленный предел (586,22 > 563). Подоходный налог, подлежащий к доперечислению в бюджет, − 68,06 руб. (72,70 − 4,64).
Январь 2018 г.
Начислена заработная плата с 18 по 31 января 2018 г.
20, 26, 44 и др.
70
478,90
Начислены отпускные с 1 по 17 января 2018 г.
20, 26, 44 и др.
97
236,75
31.01.2018 г. Перерасчет подоходного налога с учетом заработной платы и суммы отпускных за январь 2018 г.
70
68-4
73,95
Примечание. Аналогичные расчеты следует произвести при начислении доходов за январь 2018 г., но уже с учетом размеров, предусмотренных в 2018 г.
Расчет. Заработная плата за рабочие дни января 2018 г. начислена в размере 478,90 руб. Налогооблагаемый доход за январь 2018 г. − 715,65 руб. (478,90 + 236,75), исчисленный подоходный налог – 89,13 руб. (715,65 − 30 × 13 %). Стандартный налоговый вычет в этом случае применяется только на несовершеннолетнего ребенка, а вычет 103 руб. не применяется, так как доход за январь 2018 г. (заработная плата, отпускные) превысил установленный предел (715,65 > 624). Подоходный налог, подлежащий к доперечислению в бюджет, − 73,95 руб. (89,13 – 15,18).
Справочно: на 2018 г. в НК предусмотрены новые размеры стандартных вычетов.
При определении размера налоговой базы подоходного налога плательщику предоставят право на следующие стандартные налоговые вычеты:
– в размере 103 руб. – при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не
превышающей 624 руб.;
– в размере 30 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
____________
* Отчисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах не рассматриваем.
Читайте также >>> Переходящий отпуск: как правильно рассчитать налоги и отразить в учете
Наталья Курская, аудитор
Источник: https://www.gbzp.by/aktual/vse-temy/kak-rasschitat-podokhodnyi-nalog-esli-ch
Служба поддержки +375 (17) 354-43-98
Воспроизведение материалов портала GBZP.BY без письменного согласия OOO "АГЕНТСТВО ВЛАДИМИРА ГРЕВЦОВА" запрещено.