Имущественный вычет-2016: произошли изменения

Если работник вашей организации стал обладателем дома или квартиры, то, возможно, он вправе претендовать на имущественный налоговый вычет, в т.ч. по расходам на внутреннюю отделку своего нового жилья. Правила предоставления этой налоговой льготы действуют уже давно и изложены в Налоговом кодексе Республики Беларусь (далее – НК), а именно в ст. 166. Но поскольку наше законодательство меняется ежегодно, предлагаем сравнить условия получения физлицами такого вычета в 2015 г. и 2016 г.

Имущественный вычет-2016: произошли изменения

Бухгалтеру надо учесть, что по расходам на внутреннюю отделку жилья работник в 2016 г. не всегда может претендовать на вычет. Теперь многое зависит от того, как им строилась новая квартира или дом: с участием или без участия застройщика.

Строительство жилья без участия застройщика

Если работник занимался постройкой дома сам, не привлекая при этом ни застройщиков, ни подрядчиков, то в имущественный вычет будут включены расходы на строительство в пределах его стоимости, которую работник укажет в заявлении на вычет, подаваемом налоговому агенту.

Причем в стоимости такого строительства НК позволяет учитывать расходы:

• на покупку строительных и отделочных материалов;

• работы по внутренней отделке.

Соответственно к названным расходам можно применить вычет в пределах той суммы, потраченной на строительство, которую работник указал в своем заявлении на вычет.

Строительство жилья с участием застройщика

С 1 января 2016 г. размер имущественного вычета ограничен стоимостью строительства, которая была зафиксирована в заключенном договоре.

В 2015 г., если в договоре на строительство жилья изначально была предусмотрена внутренняя отделка, но плательщик от нее полностью или частично отказывался, то он мог получить имущественный вычет на сумму этих отказных работ, указанных в соответствующем перечне, при их самостоятельном выполнении. А вот тот, кто заключил договор на строительство без внутренней отделки, не мог потом предъявить к вычету расходы, понесенные при самостоятельном выполнении внутренних отделочных работ.

В 2016 г. физлица, независимо от того, какой договор они заключали с застройщиком – с внутренней отделкой и без нее, имеют равные условия для получения вычета.

Предлагаем рассмотреть, как действуют новые правила.

Ситуация. Расходы на внутреннюю отделку: когда возникает право на вычет

Гражданин, состоящий на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, первоначально заключил договор на строительство жилья с внутренней отделкой, а затем отказался от отделочных работ. За свой счет им были приобретены:

• материалы для ремонта (обои, ламинат, краска, плитка) – 56 млн. руб.;

• счетчики воды – 5 млн. руб.;

• электроплита – 6 млн. руб.

Всего расходы составили 67 млн. руб.

Может ли данный гражданин рассчитывать на имущественный вычет по этим расходам?

Вариант 1. Расходы имели место в 2015 г.

Право на вычет у гражданина есть при наличии подтверждающих эти расходы документов, однако зачтется не вся сумма.

В 2015 г. имущественный вычет можно было применить к расходам:

• на внутреннюю отделку (оклейка стен обоями, окраска, облицовка плиткой, покрытие полов) жилья, включая расходы на покупку стройматериалов;

• установку межкомнатных дверей, электроплит, сантехники (за исключением унитазов, счетчиков воды и газа).

Следовательно, у гражданина право на вычет:

• есть – по стоимости стройматериалов (56 млн.) и электроплиты (6 млн.), т.е. в размере 62 млн. руб.;

• отсутствует – по расходам на счетчики воды (5 млн. руб.).

Вариант 2. Расходы имели место в 2016 г.

Права на вычет нет.

В 2016 г. из НК исключена норма, позволявшая применять вычет к сумме расходов на внутреннюю отделку, если строительство жилья ведется с участием застройщика.

Вариант 3. Стройматериалы были куплены в 2015 г., электроплита – в 2016 г. Подтверждающие документы представлены в 2016 г.

Общее правило гласит, что если физлицо подаст подтверждающие документы позже момента возникновения права на вычет, то подоходный налог ему должны пересчитать начиная с месяца, в котором имели место соответствующие расходы на строительство или покупку жилья.

Если суммы полученного физлицом дохода недостаточно, то оставшийся неиспользованным вычет будет перенесен на следующие месяцы или годы, пока не будет использован полностью (основание – подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК).

Следовательно, имущественный вычет будет применен в отношении доходов, полученных в 2015 г., к стоимости стройматериалов, купленных в 2015 г., начиная с месяца их приобретения. В нашей ситуации это 56 млн. руб.

При невозможности предоставить вычет в пределах доходов за 2015 г., его надо перенести на доходы 2016 г. и последующих лет, до тех пор пока он не будет использован полностью.

Татьяна Ковязина, эксперт журнала